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注册会计师 《税法》小税种集 2022年注册会计师 《税法》小税种集 一、城市维护建设税法 纳税义务人 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。 纳税人所在地为市区的 7% 纳税人所在地为县城、镇 税率 的 5% 纳税人所在地不在市区、 1% 县城或镇的 1.纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额 计税依据 2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税 应纳税额的 应纳税额 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 计算 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产 税收优惠 业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设 税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 纳税环节 纳税人缴纳增值税、消费税的环节 一般而言：纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护 纳税地点 建设税的地点。 纳税义务发 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间 生时间 一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。 城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。具体纳 纳税期限 税期限，由主管税务机关根据纳税人增值税、消费税应纳税额的大小分别核 定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、烟叶税法 在中华人民共和国境内，依照 《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟 纳税义务人 叶的单位为烟叶税的纳税人。 征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶 税率 烟叶税实行比例税率，税率为20% 纳税人收购烟叶实际支付的价款总额 （包括纳税人支付给烟叶生产销售单位 计税依据 和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算） 应纳税额的 应纳税额 收购价款× （1+10%）×税率 计算 纳税义务发 纳税人收购烟叶的当日 （指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具 生时间 收购烟叶凭据的当日。） 纳税地点 向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。 按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税 纳税期限 款。 1 注册会计师 《税法》小税种集 三、教育费附加和地方教育附加 教育费附加 地方教育费附加 征收比率 3% 2% 征收范围 实际缴纳增值税、消费税的单位和个人 计征依据 以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据 纳税期限 与增值税、消费税同时缴纳 应纳教育费附加或地方教育附加 实际缴纳的增值税、消费税×征收比率 （3% 计算公式 或2%） 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 2.对由于减免增值税、消费税而发生退税