2022年注册会计师《会计》分录大全.pdf

注册会计师-会计分录 注册会计师-会计分录 第二章 存货 一、存货成本的结转 (一） 对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 (二） 对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 (一） 存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 (二） 存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 （三）存货跌价准备的结转 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 第三章 固定资产 一、外购固定资产的初始计量 (一） 购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费-应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款等 (二） 购入需要安装等的固定资产 1、购入在建动产 借：在建工程 应交税费-应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款等 2、安装固定资产时 借：在建工程 贷：应付职工薪酬等 3、达到预定可使用状态后转入固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 （三）具有融资性质的分期付款购入固定资产 借：固定资产 （现值） 1 注册会计师-会计分录 未确认融资费用 （未来应付的利息） 贷：长期应付款 （未来应付的本金和利息之和） 借：财务费用 （摊余成本×实际利率） 贷：未确认融资费用 借：长期应付款 贷：银行存款 二、自营方式建造固定资产 1、购入工程物资 借：工程物资 应交税费-应交增值税(进项税额） 贷：银行存款等 2、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、领用材料 借：在建工程 贷：原材料 4、领用产品 借：在建工程 贷：库存商品 5、工程应负担的职工薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 6、达到预定可使用状态并办理竣工结算 借：固定资产 贷：在建工程 三、存在弃置费用的固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 （实际发生的建造成本） 预计负债 （弃置费用的现值） 借：财务费用 （每期期初预计负债的摊余成本×实际利率) 贷：预计负债 借：预计负债 贷：银行存款等 （发生弃置费用支出时） 四、固定资产折旧的会计处理 借：制造费用 （生产车间计提折旧） 管理费用 （企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧） 销售费用 （企业专设销售部门计提折旧） 其他业务成本 （企业出租固定资产计提折旧） 研发支出 （企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧） 在建工程 （在建工程中使用的固定资产计提折旧） 2 注册会计师-会计分录 贷：累计折旧 五、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 六、出售、转让固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税 （销项税额） 资产处置损益 （或借方） 七、固定资产报废清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 营业外支出 贷：固定资产清理 （账面价值） 应交税费-应交增值税 （销项税额） 第四章 无形资产 一、分期付款购买无形资产 借：无形资产 （购买价款现值） 未确认融资费用 （未付的利息） 应交税费-应交