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注册会计师-会计分录
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第二章 存货
一、存货成本的结转
(一) 对外销售商品的会计处理
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
(二) 对外销售材料的会计处理
借:其他业务成本
存货跌价准备
贷:原材料
二、存货跌价准备的计提与转回
(一) 存货跌价准备的计提
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
(二) 存货跌价准备的转回
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
(三)存货跌价准备的结转
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
第三章 固定资产
一、外购固定资产的初始计量
(一) 购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费-应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款等
(二) 购入需要安装等的固定资产
1、购入在建动产
借:在建工程
应交税费-应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款等
2、安装固定资产时
借:在建工程
贷:应付职工薪酬等
3、达到预定可使用状态后转入固定资产
借:固定资产
贷:在建工程
(三)具有融资性质的分期付款购入固定资产
借:固定资产 (现值)
1
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未确认融资费用 (未来应付的利息)
贷:长期应付款 (未来应付的本金和利息之和)
借:财务费用 (摊余成本×实际利率)
贷:未确认融资费用
借:长期应付款
贷:银行存款
二、自营方式建造固定资产
1、购入工程物资
借:工程物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2、领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
3、领用材料
借:在建工程
贷:原材料
4、领用产品
借:在建工程
贷:库存商品
5、工程应负担的职工薪酬
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
6、达到预定可使用状态并办理竣工结算
借:固定资产
贷:在建工程
三、存在弃置费用的固定资产
借:固定资产
贷:在建工程 (实际发生的建造成本)
预计负债 (弃置费用的现值)
借:财务费用 (每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷:预计负债
借:预计负债
贷:银行存款等 (发生弃置费用支出时)
四、固定资产折旧的会计处理
借:制造费用 (生产车间计提折旧)
管理费用 (企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)
销售费用 (企业专设销售部门计提折旧)
其他业务成本 (企业出租固定资产计提折旧)
研发支出 (企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)
在建工程 (在建工程中使用的固定资产计提折旧)
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贷:累计折旧
五、固定资产减值
借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
六、出售、转让固定资产
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-应交增值税 (销项税额)
资产处置损益 (或借方)
七、固定资产报废清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:银行存款
营业外支出
贷:固定资产清理 (账面价值)
应交税费-应交增值税 (销项税额)
第四章 无形资产
一、分期付款购买无形资产
借:无形资产 (购买价款现值)
未确认融资费用 (未付的利息)
应交税费-应交
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