会计实务第一章第二讲讲义.pptxVIP

致“初级会计师（助会）”学习的朋友! 感谢您选择我的授课视频，希望我的讲课能 对得起您的信任！如信得过，有学习、生活或工 作问题都可跟我联系，我的电话： , QQ： ，微信： ，网址： 李彦斌 ;第一节 货币资金 五、其它货币资金： 1、定义：指企业除库存现金、银行存款以外的各种 货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存 款、信用证保证金存款、外埠存款、信用卡存款 和存出投资款等。 2、银行汇票存款（采购） ⑴ 银行汇票可用于转账，可以取现（收票方）。 ⑵ 银行汇票可以背书转让。 ⑶ 银行汇票出票后1个月必须提示付款。; ⑷ 丢失后凭法院享有票据权利证明请求付款或退款。 3、银行本票存款：（采购） 0 定额本票和不定额本票； ⑴ 可用转账，可以取现（收款人、申请人为单位不 得申请签发现金本票）； ⑵ 银行汇票可以背书转让。 ⑶ 出票后2个月必须提示付款。 ⑷ 丢失后凭法院享有票据权利证明请求付款或退款。 ⑸ 同一票据区域交换区域使用。 4、信用证保证金存款：（采购） ⑴ 可以转账，但不可取现。; ⑵ 可以背书转让。 5、外埠存款：（考点） ⑴ 临时采购，临时存款账户。 ⑵ 外埠存款不计息、只收不付、付完清户 ⑶ 除采购人员可以提取少量现金外，一律转账结算 6、账务处理： ⑴ 采购方： ① 存款时，根据进账单\申请回单\回执： 借：其它货币资金—银行汇票\本票\外埠存款\ 信用证保证金 贷：银行存款; ② 采购后，根据发票、入库单： 借：原材料（材料采购）\库存商品\管理用品\ 固定资产等 应缴税费—应交增值税（进项） 贷：其它货币资金—汇票\本票\外埠存款\ 信用证保证金 ③ 有余款根据进账单： 借：银行存款 贷：其它货币资金—汇票/本票/外埠存款\ 信用证保证金 ⑵ 销售方： ; 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项） 【例】见P6:1-2；P7:1-3；P8:1-5；P9:1-6 7、信用卡存款及账务处理：（消费、采购） ⑴ 单位卡：开立基本存款户的单位 ⑵ 分为贷记卡和准贷记卡；贷记卡不用缴存备用金 ，可先消费后还款，但准贷记卡须先缴存备用金 ⑶ 准贷记卡透支最长期限60天，首月最低还款额下 限为透支额的10% ; ⑷ 单位卡不得用于10万元以上商品交易、劳务结算。 ⑸ 单位卡不得取现。 ⑹ 单位卡资金一律从基本户转入；不得缴存现金， 不得将营业收入转存该账户。 ⑺ 单位卡数量不定，持卡人由单位法人或代理人书 面指定 ⑻ 账户处理： ① 存入时： 借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 ② 采购消费后：; 借：管理费用\原材料+应缴税费等 贷：其他货币资金—信用卡 ③ 销卡时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—信用卡 【例】P8:1-4 8、存出投资款： ⑴ 用于购买股票、债券、基金等 ⑵ 账务处理： ① 存出投资款时：; 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 ② 购买和销售时，参见“交易性金融资产” ③ 清户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—存出投资款 【例1】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制 该业务的会计分录时应当（ ） A、借记“应收账款”，贷记“银行存款” B、借记“其他货币资金”，贷记“银行存款” C、借记“其他应收款”，贷记“银行存款”; D、借记“材料采购”，贷记“其他货币资金” 【例2】下列各项中应确认为企业其他货币资金的有（） A