(本科）第三章 税收筹划风险及其防范对策.pptx

;第三章 税收筹划风险及其防范对策; 第三章 税收筹划风险及其防范对策 【学习目标与要求】 本章主要介绍了税收筹划风险及其防范对策。学习本章，应理解税收筹划风险的概念；了解税收筹划风险的类型，熟悉税收筹划风险的主要因素；掌握税收筹划风险防范的基本对策和税收筹划的内部控制。 【主要内容】 第一节 税收筹划风险的概念和类型 第二节 税收筹划风险的主要因素 第三节 税收筹划风险的基本防范对策 思考与技能训练 ;第一节 税收筹划风险的概念和类型;;;;二、税收筹划风险的分类;第二节 税收筹划风险的主要因素;二、税收筹划源于执法的风险;【案例解析】 《中华人民共和国税收征管法》第三十五条第（6）项规定“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。”本案中，瑞成房产公司应其上级主管部门要求，为解决企业老职工住房困难，化解信访突出问题，经上级主管部门批准、瑞成房产公司董事会研究决定给老职工售房价格让利20%的证据确凿，事实清楚。上述法律规定，虽规定纳税人申报计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，但法律法规对“计税依据明显偏低”没有具体标准，对“无正当理由”亦无没有明确的界定。况且，某投资发展有限公司前身为供销社运输公司，作为改制的国有企业，离退休职工收入低，住房条件长期得不到改善，在某投资有限公司退休职工多次到新疆维吾尔自治区人民政府和自治区供销社上访，要求改善住房条件的情况下，瑞成房产公司降低企业收入以低于同期销售价格20%向某投资发展有限公司离退休职工优惠售房并无不当，此举应视为瑞成房产公司解决老国企退休职工住房困难，防止群体事件发生，化解社会矛盾的善意之举。税务局简单地将此认定为“明显低于市场价格，无正当理由的”，并以此为由对瑞成房产公司处以124 712.94元营业税罚款显属错误。 【案例提示】 这一案例告诉我们，如果不是瑞成公司用于维护自身合法权益，由于税务机关滥用税法解释权，就会给纳税人带来巨大风险，导致严重损失。 ;;三、税收筹划源自??税人自身的风险;;;;第三节 税收筹划风险的基本防范对策;二、建立健全税收筹划风险防控制度;三、构建税收筹划风险防控机构;四、强化税收筹划风险识别和评估;;;五、明确税收筹划及相关风险控制流程;;思考与技能训练 一、名词解释 税收筹划风险；税收筹划的内部控制 二、简答题 1. 税收筹划风险的类型主要有哪些？ 2. 税收筹划过程中来自于纳税人内部的风险因素有哪些？ 3. 简述税收筹划防控制度的基本内容。 4. 为什么要加强税收筹划的内部控制？;