(本科）第七章 个人所得税的筹划.pptx

;第七章 个人所得税的筹划;第七章 个人所得税的筹划 【学习目标与要求】 本章主要介绍了个人所得税的基本法规、计税方法、税收优惠政策等基本税法规定，以及个人所得税的基本筹划方法。学习本章，应在了解、掌握个人所得税基本税法规定的基础上，学会进行个人所得税的税收筹划。 【主要内容】 第一节 个人所得税纳税人的筹划 第二节 个人所得税税率的筹划 第三节 个人所得税税基的筹划 第四节 个人所得税税收优惠政策的筹划 第五节 个人所得税筹划中主要风险防控节点 思考与技能训练 ;第一节 个人所得税纳税人的筹划;;;二、利用经营者不同身份进行筹划;【案例7-3】如果四位合伙人每人出资500万元，共计2000万元从事经营活动，预计年获利320万元。在经营方式的设立，可以有两个方案选择。 （1）由4个合伙人订立合伙协议，设立合伙企业。 （2）设立有限责任公司（假设不符合小微企业标准），注册资本2000万元。 【筹划操作】以上两个方案的纳税情况分析如下： （1）如果采用第（1）种方法，则： 4个合伙人每人分得应税所得70万元 每人需缴纳个人所得税＝70×35%－6.55＝17.95（万元） 4个合伙人合计纳税71.80万元（17.95×4） （2）如果采用第（2）种方法，假设公司税后利润全部作为股利平均分配给4个投资者，则： 公司需缴纳企业所得税＝320×25%＝80（万元） 4个股东每人企业所得税后分的红利＝（320－80）/4＝60（万元） 4个股东还需缴纳个人所得税＝ 60×20%×4＝48（万元） 税负共计128万元（80＋48）。 ;三、利用附加扣除承担者的身份进行筹划;【案例7-4】中国公民刘正江夫妇2019年3月份分别取得薪金所得9500元和5500元。现有一女正在读高中，每年学费为30000元。如果不享受专项附加扣除税收政策。 刘正江本人需预缴个人所得税税额＝（9500－5000）×10%－210＝240（元） 刘正江妻子需预缴个人所得税税额＝（5500－5000）×3%＝15（元） 合计应纳税额＝240＋15＝255（元） 【筹划操作】 （1）如果选择夫妻双方分别扣除500元，则 刘正江本人需预缴个人所得税税额＝（9500－5000－500）×10%－210＝190（元） 刘正江妻子由于应纳税所得额为0（即5500－5000－500），免于缴纳个人所得税 合计应纳税额为190元 （2）如果选择刘正江本人一方扣除1000元，则 刘正江本人需预缴个人所得税税额＝（9500－5000－1000）×10%－210＝140（元） 刘正江妻子需预缴个人所得税税额＝（5500－5000）×3%＝15（元） 合计应纳税额＝140＋15＝155（元） ;;;;;第二节 个人所得税税率的筹划;;;;二、利用工薪所得等劳动报酬所得与年终奖金分别计税进行筹划;;【案例7-9】李先生年度劳动综合收入共计13.20万元，经第一步筹划后，将收入分别解构为月度工资与年终奖金分别是13.2:0、6.6:6.6、10.2:3.0、9.6:3.6等不同金额。 【筹划操作】 （1）在综合收入为13.20万元，没有年终奖金的情况下 全年应纳税额＝（13.20－6.00）×10%－0.252＝0.468（万元） （2）在月度工资为6.60万元，年终奖金也为6.60万元的情况下 月度工资应纳税额＝（6.60－6.00）×3%＝0.018（万元） 年终奖金6.60/12＝0.55（万元），适用税率为10% 年终奖金应纳税额＝6.60×10%－0.021＝0.639（万元） 合计应纳税额＝0.018＋0.639＝0.657（万元） ;三、利用利息股息红利所得与工薪所得不同税率形式进行筹划;;【筹划操作】根据前文的分析，该企业员工工资薪金所得的边际税率如果低于20%，就应设法将集资利息转化为工资收入。 首先，3名公司领导，尽管年薪达到50万元，扣除6万元的法定费用标准，为44万元，适用30%超额累进税率，名义上，高管的税负薪酬税负要高于利息适用的20%，但，正是由于采用的属于累进税率，前面的低税率级距占比大小，对总体税负有着权重影响。 以某一位公司领导为例，其年应纳个税＝（50－6）×30%－5.292＝7.908万元 那么综合税负＝（7.908÷50）×100%＝15.82% 因此，税收筹划时，要看两个权重：一是超过利息所得20%边际税率的职工人数权重，二是每个员工超过20%边际税率的那部分所得在全部所得中的权重。 【案例解析】假设企业将职工集资利率降为2%，同时，将减少的集资利息转化为职工工资，那么： 利息转入所得应代扣个人所得税＝213×10×2%×20%＝8.52万元 工资总额应代扣个人所得税＝[（50＋0.4－6）×30%－5.