企业股权投资征税企业重组与改制方面概述.pptVIP

A企业将其整体资产经评估后与B企业进行整体资产置换，在置换业务中，B企业支付了450万元的现金给A企业作为补价。双方评估基准日的有关资产情况如下（单位：万元） A企业 帐面价值 评估价值 B企业 帐面价值 评估价值 存货 300 450 存货 200 350 长期股权投资 200 300 长期股权投资 250 300 固定资产 300 400 固定资产 250 400 无形资产 200 250 无形资产 200 300 总资产 1000 1400 总资产 900 1350 * * 第三十页，共五十二页。 对于A企业的所得税处理 A企业理论上全部资产转让所得为1400－100＝400万元。但只需确认与收到补价相对应的资产转让所得，收到补价相对应的资产转让所得＝全部资产转让所得×补价÷换出全部资产的公允价值＝400×50÷1400=14.29万元。 A企业接受B企业的各项资产的计税总成本=1000-（50-14.29）=964.29 收到补价方换入某资产的计税成本=换入资产的计税总成本×换入资产的公允价值÷换入全部资产的公允价值。其中 存货b=964.29×350÷1350=250 长期股权投资b=964.29×300÷1350=214.29 固定资产b=964.29×400÷1350=285.72 无形资产b=964.29×30