国际税收第一章2.pptxVIP

国际税收 主讲：范信葵 ;联系方式;思考:为什么要学习国际税收?;思考:为什么要学习国际税收?;; 请思考该故事对我们的现实意义！;最重要是要适应变化，不断调整自己。;《国际税收》课程简介;本课程主要内容： 国际税收概念和研究对象 国际税收的形成和发展 税收管辖权 国际重复征税及其免除 国际税收抵免 国际避税; 本课程的主要教学目的：; 朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社，2010年9月版 苑新丽，《国际税收》，首都经济贸易大学出版社，2010年05月 曲顺兰，程燕婷，《国际税收学》，山东人民出版社，2011年1月版 刘剑文，《国际税法学》，北京大学出版社，2013年11月版 范信葵，《国际税收》，清华大学出版社，2014年8月;第一章　国际税收概论;教学目的与要求 ;第一节 国际税收的含义;二、国际税收的特点; 国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。 国家之间的税收关系包括国与国之间的税收分配关系及国与国之间的税收协调关系。 ; 国与国之间的税收关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的财权利益划分问题，当一国征税而导致另一国不能征税，或当一国多征税而造成另一国少征税，两国之间便发生税收分配关系。;（二）国与国之间的税收协调关系;（一）联系 1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 2、各国在制定本国税制时，应遵循国际税收准则、规范及惯例。;（二）区别（四方面）;;;;（一）国际税法 国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。由于国际上没有存在超越国家政治权利，因而没有一部适用于各国的国际税收法律。目前有法律规范作用的只是对当事国有约束力的双边、多边的“条约法”及一些国际惯例、准则、规范。 （二）国际税收规则 国际税收规则一般是指处理国与国之间税收关系的惯例或规范。如国际税收协定范本的规定。;;第二节 国际税收问题的产生与发展;;;财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产的人课征的税收。 1、财产税分类 个别财产税??－指以具体存在的某项财产为征税对象而征收的税，如房产税、车船税。 一般财产税－－指以纳税人所有的一切应税财产价值为征税对象综合征收的税。如财富税。 财产转移税－－指以纳税人转移的应税财产价值为征税对象综合征收的税。包括赠与税；死亡税 死亡税又分为遗产税；继承税;个别财产税属对物税，具体财产存在空间明确，不引起跨国征税问题，不属于国际税收范畴。 一般财产税与财产转移税属对人税，即财产价值与所有人相联系，纳税人一般要就其在境内和境外拥有或转移的财产价值一并向居住国政府纳税，而一国政府对在本国境内的一切财产包括外国人拥有或转移的财产拥有征税权，因此，一般财产的课税、财产转移的课税与所得税一样也存在国际重复征税问题，属国际税收范畴。;商品税是指以商品和劳务的流转额为课税对象的税收，故又称商品劳务税。 1、商品税的分类 （1）关税－－指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收 。包括： 进口关税 出口关税 过境关税;;第一种观点：不涉及国家间税收关系，不属于国际税收范围。因为商品税属对物税，其课税对象是商品流转额，并与商品交易密切相关，其课税对象具有明显的地域性。;第二种观点：;狭义的国际税收－－涉及所得税、一般（转移）财产税的国际税收问题 广义的国际税收－－涉及所得税、一般（转移）财产税、商品税的国际税收问题;三、国际税收问题的产生;[案例1－1]德国和俄国关税战; 对人课税的所得税制的建立，跨国投资所得的国际化，产生了国际重复征税及国际避税问题，形成所得课税的国际税收关系。;（三）财产课税国际税收问题的产生;四、 国际税收的发展趋势;1、所得税的国际税收竞争;2、所得税国际竞争的负效应;;(五)电子商务的发展，赋予国际税收领域许多新课题;;[案例1－2]　某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案;第三节 研究对象、范围和方法;研究对象及内容 Object Content;;;;;;;;;;;(二)对IT涉及的税种的简单介绍;商品税;关税;国内商品税;销售税;消费税;财产税;所得税;“所得”的认定;应税所得的基本分类;对跨国所得的简单划分;;所得税和所得税制的简单划分;预提所得税;;