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第二单元 征收与税务检查 【考点1】 征收方式（2013 年 选择题；2015 年单选题） 征收方 适用情形 式 查账征 适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算 收 应纳 和如实履行纳税义务的纳税人 查定征 适用于生产经营规模较小、 零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制 收 原材料或进销货的小型厂矿和作坊 查验征 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、 性大的税源 收 定期定 适用于生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准 额征收 确计算计税依据的 工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户） 【例题1 ·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生 产经营不固定，零星分散、 性大，适合采用的征收方式是（ ）。（2015 年） A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【 】C 【例题2 ·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提 供生产经营情况，并能正确计算应纳 和如实履行纳税义务，其适用的 征收方式 是（ ）。（2015 年） A.定期定额征收 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收 【 】B 【考点2】核定应纳税额（2008 年单选题；2015 年多选题；2017 年判断题） 1.核定应纳税额的情形 （1）依照法律、行政 的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政 的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目 ，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难 以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【提示】第（1）- （4）条可以总结为“税务机关无法查账，只好核定”，重点关注 “第（5）条”的“逾期仍未申报”才核定。 2.核定方法 税务机关 采用下列任何 法核定应纳税额；当其中 法不足以正确核 定应纳税额时，可同时采取两种以上的方法核定： （1）参照当地同类行业或类似行业中的经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水 平核定。 （2）按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法核定。 （3）按照耗用的原材料、 、动力等推算或测算核定。 （4）按照其他合理方法核定。 【例题1 ·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务 机关 核定其应纳税额的有（ ）。（2015 年） A.依照法律、行政 的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政 的规定应当设置但未设置账簿的 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【 】ABCD 【 】除选项ABCD 所述情形外，税务机关 核定其应纳税额的情形还有：（1） 虽设置账簿，但账目 或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （2）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期 仍不申报的。 【例题2 ·判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务 机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关 核定其应纳税额。（ ）（2017 年） 【 】√ 【考点3】 征收措施（2012 年单选题、多选题；2013 年单选题；2014 年单选题、 多选题；2015 年单选题