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挂靠项目存在的涉税风险与应对措施 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：挂靠项目存在的涉税风险与应对措施 2 一、挂靠项目的形式及表现 2 (一)名义上的项目联营承包 2 (二)名义上的项目投资合作开发 2 (三)名义上的项目内部承包 2 (四)名义上的项目分包工程 3 二、挂靠项目存在的问题及风险 3 (一)挂靠项目的法律风险 3 (二)挂靠项目的税收风险 3 (三)挂靠项目的财务风险 4 (四)挂靠方拿走项目经营利润的风险 4 三、挂靠项目的涉税风险应对及建议 4 (一)规范挂靠方式、明确法律责任 4 (二)规范财务管理，明确内部监管 5 (三)加强集中统一，防范税收风险 5 (四)加强挂靠方拿走项目经营利润的风险管理 5 1.第一种情况: 5 2.第二种情况: 6 (五)加强挂靠劳务公司的税收风险管理 6 文2：煤炭企业涉税风险 7 一、煤炭企业涉税风险管理概念 8 二、煤炭企业涉税风险类型 8 （一）发票合规性的涉税风险 8 （二）跨期发票的涉税风险 9 （三）安全费列支的涉税风险 10 三、预防和解决煤炭企业涉税风险的对策 10 （一）规范涉税行为 10 （二）预先筹划 11 （三）强化内部税务审核 11 四、结语 11 参考文摘引言： 12 原创性声明（模板） 12 文章致谢（模板） 13 正文 挂靠项目存在的涉税风险与应对措施 文1：挂靠项目存在的涉税风险与应对措施 一、挂靠项目的形式及表现 (一)名义上的项目联营承包 所谓名义上的项目联营承包，实为挂靠经营。这种形式主要表现为:有建筑资质的建筑单位在工程中标之后，与建设单位签订工程建筑合同，随之便与无建筑资质的单位或个人签订工程的联营承包合同。中标的建筑企业在按照协议约定收取一定的“管理费”之后，便退出施工，而由联营承包的另一方承建项目工程。 (二)名义上的项目投资合作开发 名义上的项目投资合作开发，实则开发商为了建筑项目工程利润，假借投资合作之名既做发包商又做承包商，将工程项目挂靠在有资质的建筑企业名下，由自己施工管理自己的项目工程，只是向被挂靠的建筑企业交纳一定的“管理费”而已。 (三)名义上的项目内部承包 项目内部承包是建筑行业比较常见的一种经营模式，由工程项目的挂靠方与中标的被挂靠单位签订工程项目的内部承包合同之后，由被挂靠单位将挂靠方编成被挂靠单位内部的一个项目部或者施工队，由挂靠方包工包料，交纳给被挂靠单位“管理费”后，工程项目的其余利润则归挂靠方所有。 (四)名义上的项目分包工程 名义上的项目分包工程大多实为挂靠经营，这种形式也是建筑行业表现甚多的一种经营模式。其主要表现为挂靠方与中标的被挂靠单位签订工程项目分包合同，并在该项目合同中双方约定，由挂靠方分包项目工程中的基础、主体、水、暖、电、卫及门窗制作等所有分项。这种分包工程表面上看是肢解了整个项目工程，实际上是挂靠方在管理整个项目工程，而被挂靠单位只是收取一定的“管理费” 不管实操中项目工程的挂靠形式及表现如何，无论被挂靠的建筑企业与挂靠方签订何种形式的协议合同，真正的挂靠项目及其合同内容一般应该包括:(1)挂靠方以被挂靠方的名义施工，挂靠方包工包料包工程项目的费用。(2)被挂靠单位收取建设单位的工程款后，扣除一定的管理费和税金后，其余款项挂靠方用于购买材料和工资费用支出。 二、挂靠项目存在的问题及风险 (一)挂靠项目的法律风险 挂靠项目相关对外经济活动以被挂靠单位的名义进行，而挂靠项目的相关对内事项挂靠方与被挂靠方又是相对独立的民事主体。挂靠方除了上交被挂靠企业一定的管理费用之外，工程项目的相关施工活动都由挂靠方自主开展进行，被挂靠单位很难实施有效监控和管理。一旦项目工程对外承担法律责任时，应由被挂靠单位依法承担相应的法律责任，如项目施工过程中的工程质量问题、交付期限、工程款使用、工资发放及材料账款等。 (二)挂靠项目的税收风险 在税收征管方面，按照相关税收政策规定，以被挂靠方对外经营并由被挂靠方承担相关法律责任的，被挂靠方就是增值税的法定纳税义务人。挂靠方为了尽量减少工程项目经营所得应缴纳的企业所得税，可能出现增加成本支出、隐瞒销售收入的情况，这一税收风险实际转嫁给了被挂靠单位。一旦被税务部门查出偷税逃税的情况，将由被挂靠单位承担相应的处罚。 (三)挂靠项目的财务风险 在会计核算方面，挂靠方和被挂靠单位按各自的经营业务进行相应的会计核算，挂靠方向被挂靠单位报送内部财务报表，由被挂靠单位合并后统一向税务机关申报纳税。挂靠项目在经营活动中，往往会发生欠款、赊