2020年中级会计职称《中级会计实务》阶段测评(一)：计算分析题-专项练习.pdfVIP

2020 年中级会计实务阶段测评(一) 四 、计算分析题本类题共2 2 小题 。第1 1 小题 10 分 ，第2 2 小题 12 分 ，共 22 分 ， 凡要求计算的项目 ， 除特别说明外 ，均须列出计算过程，计算结果出现小数的， 均保留小数点后两位。 1. ABC 公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 (1)2019 年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额 100 万元;库存“原材料——A 材料” 未计提跌价准备。 (2)2019 年年末 “原材料——A 材料”科目余额为 1000 万元，“库存商品——甲产品”科 目余额 500 万元，本年没有销售甲产品。库存 A 原材料将全部用于生产 100 件乙产品， 每件产品直接耗用材料费用为 10 万元。80 件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件 11.25 万元，其余 20 件乙产品未签订销售合同;预计乙产品的市场价格为每件 11 万元， 预计生产乙产品还需要发生除 A 原材料以外的成本 3 万元/件，预计为销售乙产品发生的 相关税费每件为 0.55 万元。 (3)甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为 350 万元，预计销售甲产品发生的相关税费总 额为 18 万元。 假定不考虑其他因素。 要求：(答案中的金额单位以万元表示) (1)计算 2019 年 12 月 31 日库存 “原材料——A 材料”应计提的存货跌价准备。 (2)计算 2019 年 12 月 31 日甲产品应计提的存货跌价准备。 (3)计算 2019 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。 【答案】 (1)① 有合同部分： 乙产品成本=80×10+80×3=1040(万元) 乙产品可变现净值=80×11.25-80×0.55=856(万元) 由于用库存 A 材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存 A 材料应按成本 与可变现净值孰低计量。 库存 A 材料可变现净值=80×11.25-80×3-80×0.55=616(万元) 库存 A 材料应计提的存货跌价准备=80×10-616=184(万元) ② 无合同部分： 乙产品成本=20×10+20×3=260(万元) 乙产品可变现净值=20×11-20×0.55=209(万元) 由于用库存 A 材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存 A 材料应按成本 与可变现净值孰低计量。 库存 A 材料可变现净值=20×11-20×3-20×0.55=149(万元) 库存 A 材料应计提的存货跌价准备=20×10-149=51(万元) ③库存 A 材料应计提的存货跌价准备合计=184+51=235(万元) (2)甲产品成本为 500 万元; 甲产品可变现净值=350-18=332(万元) 甲产品应计提的存货跌价准备=500-332-100=68(万元) 【解析】注意甲产品有期初跌价准备金额，计算的“成本-可变现净值”的差额为余额概念， 需要将期初的跌价金额也减去才是本期应计提的金额 (3)2019 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备合计金额=235+68=303(万元) 会计分录为： 借：资产减值损失 303 贷：存货跌价准备 303 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2018 年至 2021 年与固定资产业务相关的资料如下： 资料一：2018 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得 的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 650 万元。 资料二：2018 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万 元，采用年数总和法按年计提折旧。 资料三：2020 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1500 万 元，公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据 新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计 提折旧。 资料四：2021 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款 为 900 万元，增值税税额为 117 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万 元。 假定不考虑其他因素。 要求： (1)编制甲公司 2018 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。 (2)分别计算甲公司 2019 年度和 2020 年度对该设备应计提的折旧金额。 (3)计算甲公司 2020 年 12 月 31 日对该设备应计