小型微利企业税收优惠政策培训.pptVIP

第三十页，共五十九页。 五是叠加填报 符合小微条件但同时填报了小微优惠和高新或其他税率优惠的企业。由于税率减免优惠不得叠加享受，如企业确实享受了两种不同税率优惠，须补充申报纠正，只可选择享受一种。 (附表五34-38行) 第三十一页，共五十九页。 如企业仅享受小微优惠但将小微减免税额分填在附表五34和38两行，是否正确填报按合计额判断，如未正确填报应补充申报纠正，差额部分通过34行调整，同时应告知企业小微减免税不应分行填写。由于附表五38行现已不可修改，将34行调整为0后38行数据仍超过企业应享受的减免税额的，超额部分通过附表三54行其他“调增金额”换算调整，补缴少缴的税款。 第三十二页，共五十九页。 第三十三页，共五十九页。 六是符合条件未享受优惠 要求企业按照正确税收优惠比例进行补充申报，对形成多缴税款的，要及时办理退税，或抵缴下一年度应缴企业所得税税款，让小微企业切实享受到税收优惠政策带来的好处。 第三十四页，共五十九页。 第三十五页，共五十九页。 注意： 做补充申报的企业只需提供企业所得税年报申报主表及附表五即可，少数38栏填写数据的企业，将34行调整为0后38行数据仍超过企业应享受的减免税额的，需要报送附表三。 第三十六页，共五十九页。 三、2014年新出台小型微利企业税