【2022精品课件】内部控制构成要素概要.pptVIP

企业设立—— 内部控制 主讲教师：李萌 * 精品课件资料 内部控制五要素 * 精品课件资料 内部控制五大要素 五大要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 内部监督 （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。　（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。　　 * 精品课件资料 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。　（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 * 精品课件资料 （1）内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。 《财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》 》 内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 * 精品课件资料 （所谓控制环境是指董事会、企业管理者的管理理念、风险偏好，企业文化等影响内部控制运行的各种因素。这是其他内部控制要素发挥作用的基础。这些因素是企业内部控制的基础。 主要包括：管理者的经营风格和经营理念、董事会及审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法、外部影响） （组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任） * 精品课件资料 （2）风险评估 COSO报告认为，环境和风险评估是提高企业内控效率和效果的关键。 风险是指事件本身的不确定性，具客观性 如何评估？ 首先，找出风险点，即关键控制点 其次，看有无有效的控制措施 最后，提出有针对性的建议措施 * 精品课件资料 具体某一业务流程： 首先，了解内控；通过咨询、调查表形式（在关键控制点设置问题）； 其次，检查措施执行情况，如“采购”，有无询价环节、高价购入、对库存材料质量调查，是否购进不需要的物资、价高的物资、重复付款； 最后，采取措施，审批问题，询价招标采购问题，验收问题，付款的批准（定单、合同、入库单、质检报告、发票等才能付款） * 精品课件资料 整体风险评估： 以财务指标为核心的指标体系， 财务风险（到期债务）经营风险、技术风险，政策风险，市场风险，汇率、利率风险，环保风险。 财政部：绩效评价体系 * 精品课件资料 （2）风险评估， COSO报告认为，环境和风险评估是提高企业内控效率和效果的关键。 所谓风险评估指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部和外部的风险。包括风险识别和风险分析。 企业的风险主要来源于：经营环境的变化；聘用新的人员；采取新的或改良的信息系统；新技术的应用；新的行业、产品或经营活动的开发；企业改组；海外经营；新会计方法的应用。 * 精品课件资料 　第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 　　第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 * 精品课件资料 　第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素（六）其他有关内部风险因素。??? * 精品课件资料 ???? 第二十三条　企业识别外部风险，应当关注下列因素：　　（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。　　（二）法律法规、监管要求等法律因素。　　（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。　　（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。　　（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。　　（六）其他有关外部风险因素。 * 精品课件资料 　第二十四条　企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发