第31讲_消费税纳税审核和申报2.pdfVIP

第二节 消费税纳税审核和纳税申报 五、应纳税额计算的审核 （一）生产销售环节应纳消费税计算的审核 1.从价定率计税： 应纳税额=销售额×比例税率 2.从量定额计税： 应纳税额=销售数量× 税额 3.复合计税： 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量× 税额 【提示】自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税；用于其他方面， 于移送使用时纳税。其他方面包括： ①本企业连续生产非应税消费品； ②在建工程、管理部门、非生产机构； ③馈赠、赞助、 、 、样品、职工福利、 等方面。 纳税人发生上述情形，没有计税价格时，按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同 类消费品售价的，按组成计税价格计税。 组成计税价格的计算公式： 组成计税价格=成本+利润+消费税额 应纳消费税=组成计税价格×比例税率 或，应纳消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 从价定率计征：组成计税价格=成本×（1+消费税成本利润率）/ （1-消费税税率） 复合办法计征：组成计税价格= （成本+利润+自产自用数量×定额税额）