第十三章收入和利润2.ppt

第十二章 收入和利润 ;第一节 收入及其分类;2、日常活动的判断;第二节 收入的确认与计量;※企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; ※相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量;确认销售商品收入的具体形式：;;2、销售商品收入的计量;3、销售商品的账务处理;（2）如果销售时不符合销售收入确认的条件;之后又符合收入确认条件时;※ （3）若存在现金折扣;形成时;若在5月18日付款;（4）销售退回;已确认收入的销售商品退回;（5）销售折让;※4、特殊销售商品业务;分析：; ;账务处理(不考虑增值税因素)：;第1年末：;第5年末：;二、提供劳务收入;注：交易结果能够可靠估计的条件;完工进度的确定：;（2）交易结果不能够可靠估计;二、提供劳务收入的账务处理;发生的成本(假定均为咨询人员工资)资料如表所示：; (1)2006年实际发生成本时：;12月31日按完工百分比法确认收入：; (2) 2007年实际发生成本时：;12月31日按完工百分比法确认收入：;(3)2008年实际发生成本时：;4月1日完工时确认剩余收入;三、让渡资产使用权收入;（二）让渡资产使用权收入的确认条件;（三）让渡资产使用权收入的计量方法;第三节 利润及其构成;（二）利润的组成;二、营业外收入和营业外支出的核算;三、本年利润的结转;2、将成本、费用类科目余额转入“本年利润”借方：;;4、进行利润分配;;例：;（1）将收益类科目余额转入“本年利润”贷方;（2）将成本、费用类科目余额转入“本年利润”借方：;;（4）进行利润分配：若任意盈余公积按5%提取，分配股利共600万元，则：;（5）将“利润分配”的其他明细科目转入“利润分配—未分配利润”明细科目：;四、利润分配;（二）利润分配的核算;2、经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润;3、用盈余公积弥补亏损时;4、年末，将“本年利润”科目转入“利润分配”;5、年末，将“利润分配”的其他明细科目转入“利润分配——未分配利润”明细科目;五、所得税费用;;谢谢！;※第五节 所得税;一、所得税会计核算的一般程序;二、资产、负债的计税基础;通常情况下;;;2001年末;;资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况：;（二）负债的??税基础;l??一般而言：;;;;;三、暂时性差异;分类;;（一）应纳税暂时性差异：;四、递延所得税资产和递延所得税负债的确认;（二）递延所得税资产的确认：;;;五、所得税的确认与计量;例11;;;;;;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！