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中国企业所得税制改革与立法问题思考 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：中国企业所得税制改革与立法问题思考 2 （一）内资企业所得税制本身存在的问题 2 （二）“两税”并存所带来的问题 3 （一）合并两税，建立统一的法人所得税制 7 （二）统一后的法人所得税应选择的模式 9 （一）以是否具有法人资格为标准确定纳税义务人 10 （二）税率的设计 10 （三）应税所得的确定 11 （四）税收优惠 12 文2：关于劳动教养立法的基础问题思考 13 一、劳动教养立法的基本形势 14 （一）中国劳动教养独特存在的历史必然性 14 （二）中国劳动教养立法问题提出的历史必然性 15 （三）劳动教养立法现状的历史必然性 16 （四）劳动教养立法新思维产生的历史必然性 18 （一）劳动教养法治化建构的基本框架 20 （二）劳动教养中对公民权利的保护和限制 20 （四）劳动教养司法程序设计与论证 22 （五）劳动教养立法中的一体化问题 22 （六）劳动教养的具体管理和执行制度 24 三、劳动教养立法面临的主要任务 24 参考文摘引言： 25 原创性声明（模板） 26 文章致谢（模板） 26 正文 中国企业所得税制改革与立法问题思考 文1：中国企业所得税制改革与立法问题思考 税收制度是一国经济制度的重要组成部分。随着国家经济体制、经济运行机制和企业制度的改革，税收制度也要相应变革。企业所得税制是我国税制的主要内容之一。要建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系，推动混合所有制经济发展，使不同所有制企业在税收方面享受同等待遇，必须对目前我国企业所得税制进行全面改革，建立统一、公平、规范与简明的法人所得税制。如何实现我国企业所得税制的全面改革成为当前需要深入研究的紧迫课题。 中国企业所得税制存在的问题及其改革目标 我国1994年的税制改革，将国营企业、集体企业和私营企业的所得税合并为统一的内资企业所得税，企业所得税制改革取得了较大成效，但尚未达到改革的目标。现行的中国企业所得税制还存在诸多问题与缺陷。 （一）内资企业所得税制本身存在的问题 第一，现行内资企业所得税制使公有制与非公有制企业之间存在差别待遇，不适应企业组织法律制度和现代企业制度的构建。现行不同“身份”的企业之间税负不一致的所得税制，不符合税收中性原则，导致企业选择经营组织形式更多地受到税收政策导向的左右，而不是根据经营管理的需要。在我国目前企业制度进行根本改革，企业合并、分立等改组日益频繁的情况下，这种税制阻碍了我国企业根据现代企业制度进行规范改组的进程。 第二，内资企业所得税立法层次低，不符合我国《立法法》第8条关于税收的基本制度只能制定法律的规定；同时也不符合税收法定主义原则。税收法定主义之“法”，仅指法律，即最高权力机关所立之法，而不以法的其他形式来规定税收，这也是各国通行的惯例。因此，我国现行的内资企业所得税法仍然以行政法规为表现形式，已不合时宜。 第三，大部分以实行独立经济核算为标准界定企业所得税的纳税人，另一部分必须以具有法人资格的公司或总公司、总行等为纳税人，使企业所得税的纳税人的独立法律地位界定标准不统一，造成纳税人认定上的复杂和混乱。 第四，企业所得税纳税人权利义务规定不明晰。纳税人的权利义务在我国《税收征收管理法》中只是一般性的规定。对于在适用企业所得税法的过程中，纳税人的一些特殊权利义务，应在企业所得税法中专门规定。但是，这些关于纳税人的特殊权利义务的规定，在内资企业所得税法中缺失。 第五，企业所得税实际税负过重。据统计，我国外商投资企业的所得税实际税负为12%左右，而内资企业的所得税实际税负为25%左右，两者相差悬殊。这不利于塑造公平竞争的环境。 （二）“两税”并存所带来的问题 我国1994年税制改革，设计了内资企业适用《企业所得税暂行条例》，外商投资企业和外国企业适用《外商投资企业和外国企业企业所得税法》。“两税”并存尽管在当时是必要的选择，但今天看来问题不少，弊大于利。 第一，两套税制在税基、税率、税收优惠等方面不统一，这种不规范的所得税制度，既与国际惯例相去甚远，又不利于我国税制结构的优化，同时也不适应我国市场经济发展的客观要求。 第二，两税并存，内外资企业享受待遇不同，给纳税人避税和偷税提供条件。由于外商投资企业享有很多内资企业无法享受的税收优惠，因此在实践中出现了大量的假合资、假合作的情况，许多内资企业摇身一变成为外资企业，其主要目的在于通过改变身份而少缴所得税款+这与立法目的相冲突。 第三，两税并存，不符合税法公平原则和税收中性原则，不利于市场主体的公平竞争。无论内资