第五章复式记账.ppt

第五章 复式记账;第一节 复式记账原理;二、复式记账的基本特征 1.需要设置完整的账户体系。 2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。;第二节 借贷记账法;二、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 ◆复式记账法的一种。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 ; 三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆符号双重含义：（1）表示资金增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。（2）表示资金性质。“借”表示资产性质，“贷”表示负债、所有者权益性质。;; （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。; 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。; （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ;●有借必有贷●借贷必相等● ; （四）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。; 2.编制会计分录的基本方法 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。; 3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 ; 5.会计分录的种类 ???简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例4-2】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。; 6.复合会计分录的分解 【例4-3 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。; 7.两个重要名词 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 8.登账 ◆也称为过账，将会计分录登记到账户。 ; （五）试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。; 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式：; ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等; ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下：; ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”; （2）余额平衡法 ◆平衡公式：; ◆平衡原理—会计等式的平衡原理; ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：; ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” ;总分类账户发生额及余额试算平衡表; 第三节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记; 原 材 料 购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000