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第七章 财务会计报告 会计学原理 第一页，共三十七页。 财 务 报 表 第八章 利润表 第二页，共三十七页。 主要内容 第一节 财务报表概述 1 第二节 资产负债表 2 第三节 利润表 3 第三页，共三十七页。 第一节 财务报表的概述 一、财务报表的作用 编制依据 总分类账、 明细分类账 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 定期编制 （月、半年末、年末） 书面文件 编制时间 （一）财务报表的概念 对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。 第四页，共三十七页。 （二）财务报告的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告 财务报表 其他应当披露的 相关信息和资料 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 变动表 附注 反映财务状况 反映经营成果 反映现金流入、流出情况 反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况 对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 第五页，共三十七页。 为有关利害关系人提供决策有用会计信息 财务报表使用者 投 资 者 债 权 人 管理 当局 国家宏观 管理部门 据以作出决策 投资 决策 融资 决策 企业 管理 决策 税务财政 工商决策 （三）财务报表的作用 第六页，共三十七页。 二、财务报表的分类 中期财务报表 年度财务报表 财务报表 月报 半年报 季报 静态报表 动态报表 反映的经济内容 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 编报主体 个别财务报表 合并财务报表 编制时间 编制时间 编制时间 第七页，共三十七页。 会计报表的分类汇总 第八页，共三十七页。 三、财务报表编制的基本要求 2、报表项目的列报应当在各个会 计期间保持一致，不得随意变更。 3、应当考虑报表项目的重要性 1、应当以持续经营为基础，根据 实际发生的交易和事项按规定进行 确认和计量，在此基础上编制报表 4、报表中的资产项目和负债项的金 额、收入项目和费用项目的金额不 得互相抵销，满足抵销条件的除外。 5、应当提供所有项目上一可比 会计期间的可比数据，以及理 解当期财务报表相关的说明。 6、企业至少应当在财务报表的 显著位置至少披露下列事项： 编报企业的名称；资产负债表 日或财务报告涵盖的会计期间； 人民币金额单位；报表是合并报 表的，应当予以标明。 7、企业至少应当按 年编制财务报表 第九页，共三十七页。 第二节 资产负债表 一、概念 1、时间：特定日期 2、内容：财务状况 第十页，共三十七页。 二、资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用账户式结构 编制的理论基础：会计等式 资产=负债+所有者权益 第十一页，共三十七页。 表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位 正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数 资产按流动性由强到弱排列 负债按偿还期限由短到长排列 所有者权益按永久性程度排列 第十二页，共三十七页。 二、资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法： 根据账户期末余额填列 编制方法见后 第十三页，共三十七页。 1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额填列； 3、根据有关明细科目的余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。 期末余额的编制方法 第十四页，共三十七页。 1、直接根据总账科目的余额填列 交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目 第十五页，共三十七页。 2、直接根据几个总账科目的余额计算填列 货币资金 “货币资金”项目的填列 库存现金 余额 其他货币资金 余额 银行存款 余额 第十六页，共三十七页。 货币资金（5 010 000） 库存现金 10 000 其他货币资金 1 000 000 银行存款 4 000 000 “货币资金“填制实例 第十七页，共三十七页。 “应收账款”明细账 余额 余额 应收账款 “预收账款”明细账 余额 余额 预收账款 a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列 3、根据有关明细科目的余额计算填列 第十八页，共三十七页。 “应收账款”和“预收账款”填制实例 应收账款（2 200 000） 应