财务预算与控制.pptVIP

零基预算的优缺点 优点 缺点 （1）可以合理有效地进行资源分配，将有效的资金用在刀刃上，事项资源的最优化利用； （2）可以充分发挥各级管理人员的积极性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金利用效果。 （3）特别是用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。 编制过程耗费大量时间，工作量大，对管理人员的专业能力要求也比较高。 * 第三十页，共八十二页。 （三）定期预算与滚动预算 1.定期预算 定期预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 * 优点 缺点 能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 1.远期指导性差； 2.灵活性差； 3.连续性差 第三十一页，共八十二页。 2.滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持12个月的一种方法。 * 优点 缺点 （1）透明度高。由于编制预算不再是预算年度开始前几个月的事情，而是实现了与日常管理的紧密衔接，可以使管理人员始终能够从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略布局，使预算具有较高的透明度。 （2）灵活性强。由于滚动预算能根据前期预算的执行情况结合各种因素的变动影响，及时调整和修订近期预算，从而使预算更加切合实际，能够充分发挥预算的指导和控制作用; （3）连续性突出。 预算工作量较大 第三十二页，共八十二页。 滚动预算的编制方法 : 编制时，每过一个季度，立即根据前一个季度原预算执行情况，对以后季度进行修订，并追加一个季度的预算。这样逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业的经营活动。 在本年第一季度至第四季度的预算执行过程中，需要在第一季末根据当季预算的执行情况，修订第二季度至第四季度的预算，同时补充第二年第一季度的预算；第二季度末根据当季预算的执行情况，修订第三季度至第二年第一季度的预算，同时补充第二年第二季度的预算，依此类推。 * 第三十三页，共八十二页。 任务二 全面预算的编制 一、日常业务预算 （一） 销售预算 在市场经济条件下，企业实行以销定产，以产定购的经营原则，因此销售预算就成了全面预算的起点，也是其他预算的基础。 销售单一产品的企业，销售预算应提供产品的销售量、销售单价和销售金额的资料 ，可分季或分月编制。 * 第三十四页，共八十二页。 [例8－1]宏达公司预计2012年全年销售量为630件产品，每个季度的销售量为100件、150件、180件、200件，销售单价为200元。假定本季度实际收到的销售所得现金为本季度销售额的60%，其余40%现金在下一季度收到。上年末应收账款的余额为5000元（不考虑增值税）。销售预算编制如表8－1所示。 表8－1 宏达公司2012年销售预算 单位：元 第四季度的预计销售收入的40%的金额为16000元(40000×40%)将在下年的第一个季度收回。 第三十五页，共八十二页。 （二） 生产预算 该预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。生产预算中的产品预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量 应该注意销售量、生产量和库存量之间应保持一定的比例关系，避免储备不足产销脱节或超储积压等现象。 * 第三十六页，共八十二页。 [例8－2]承前例，宏达公司各个季度的期末存货按下一季度销售量的10%预计。预算年度期初产品库存量为10件，期末产品库存量为20件.则生产预算编制如表8－2所示。 表8－2 宏达公司2012年生产预算 * 预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量 第三十七页，共八十二页。 （三）直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 预计直接材料采购量=预计生产需求量+预计期末材料库存量-预计期初材料库存量 在实际工作中，材料采购预算一般还要附有“预计现金支出计算表”，以便于编制财务预算。 * 第三十八页，共八十二页。 （四）直接人工预算 直接人工预算的编制也是以生产预算为基础进行的，编制的方法一般是根据生产预算中的预计生产量和直接人工工时定额，得出预计的直接人工工时，然后再乘以小时工资率，就可以算出生产预计的直接人工成本。如果产品的生产需要两个或者两个以上工种，则要先按工种类别分别计算，然后汇总。 * 第三十九页，共八十二页。 [例8－4]接前例，假定宏达公司生产产品只有一个工种，该工种每小时工资为5元，单位产品需要直接人工小时数为4小时，据此编制人工预算，如表8－4所示。 表8－4 宏达公司2012年直接人工预算表 * 第四十页，共八十二