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现金流量表的编制原则：收付实现制。 第六十三页，共一百零八页。 掌握两点 1、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出 1月1日 6月30日 现金的流入和流出 第六十四页，共一百零八页。 二、作用 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力； 2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因； 3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动； 4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。 第六十五页，共一百零八页。 三、现金流量表的基本结构 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构） 一、经营活动产生的现金流量 现金流入项目 现金流出项目 经营活动产生的现金流量净额 第六十六页，共一百零八页。 二、投资活动产生的现金流量 现金流入项目 现金流出项目 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 现金流入项目 现金流出项目 筹资活动产生的现金流量净额 第六十七页，共一百零八页。 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 第六十八页，共一百零八页。 四、现金流量表的编制思路 经营活动现金流量的编制方法分为： 1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 （1）经营活动现金流入类别主要包括： a 、销售商品、提供劳务收到的现金； b、收到的租金； c 、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； d、收到的增值税以外的其他税费的返还。 第六十九页，共一百零八页。 （2）经营活动的现金流出类别主要包括： a 、购买商品、接受劳务支付的现金； b、经营租赁所支付的现金； c 、支付给职工以及为职工支付的现金； d 、支付增值税款； e、支付所得税款； f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。 特点：（1）以利润表中营业收入为起算点； （2）反映了经营活动现金流量的各项流入 和流出内容。 第七十页，共一百零八页。 2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。 特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”。 （2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。 第七十一页，共一百零八页。 将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目： （1）实际没有支付的现金费用； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变化。 第七十二页，共一百零八页。 现金流量表 编制单位： 年度 金额单位： 一、经营活动产生的现金流量： 行次 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 购买商品、接受劳务支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 支付的其他与经营活动有关的现金