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费用预算编制实务技巧 费用预算编制的难点 在实务中，预算编制的难点重点在以下两个方面： 1、费用预算编制依据如何确定？即难以确定费用为何发生，以及费用是否合 理。 2、费用预算编制标准如何确定？即对确定要编制的费用，难以判定费用发生的 多少，金额的标准。 例如在实务预算编制中，每月电话费用产生 100元，该金额是否合理，判定金 额为 100元而不是 200 元的依据是什么？ 案例一 A 公司是一家贸易公司，2012 年全年销售 1亿元，2012 年实际发生的费用如 下： 2013 年预算收入 1.5亿元，根据预算指标要求，2013 年各项费用下降 5%，则 2013 年费用预算如何确定？ 案例分析 如下图，直接将上年费用乘以 95%来确定编制 2013 年的各项费用预算目标，正 确吗？ 铂略财务培训认为不正确。如果直接按照费用项目乘以 5%来编制费用预算，可 能会造成实际的费用与预算的费用之间很大的差距。因为： 1、两者的基数不同，例如 2012 年产生的广告费 500 万是建立在全年销售 1亿 元的基础上，而 2013 年的预算收入是 1.5亿元，两者收入规模不同，费用建立 1 / 12 的基础也不同。如果直接将上年费用乘以 95%来确定编制预算，就与本年销售 的基础脱节，也就是缺少了依据。 2、来年预算的执行肯定有较大偏差。因为不可能完成该预算，销售提高了，人 工成本可能也会提高，销售人员提成也可能会增加。如果按照上图方法编制预 算，销售人员的提成工资也会下降，如此销售怎么会有提升？如何达到 1.5亿 元？ 所以该编制费用预算的方法是错误的、是不合理的。 如何正确编制费用预算？ 如下图，销售预算收入 1.5亿元乘以销售占比，例如广告费，2012 年广告费的 销售占比是 5%，占销售比不变，但由于要求 2013 年各项费用下降 5%的费用 率，所以在预算收入与费用率不变的基础上把费用下降，即 1* （1-5%）。由此 计算出 2013 年的广告费预算 712.5 万元。 2013 年广告费预算=1.5*5%* （1-0.05）=712.5 万元 2013 年促销费预算=1.5*15%* （1-0.05）=2137.5 万元 2013 年销售人员工资预算=1.5*10%* （1-0.05）=1425 万元 2013 年差旅费预算=1.5*1%* （1-0.05）=142.5 万元 铂略财务培训注：编制费用预算下降指标时，确定依据、标准时，不是绝对额 的下降，而是费用率的下降，最后达到预算的要求，符合实际情况。 费用预算的分类 按照费用发生与销售、人数、事项等因素关系的不同，费用分为不同类别，采 用不同的预算编制方法进行编制. 一、固定费用 该费用指在预算年度内或者更长的期间内，基本上不会随收入和其他因素的变 2 / 12 化而变化的费用。如租赁费，受租赁合约的约束基本上在租赁期内保持不变， 不会因为销量或其他预算的变化而变化，除非扩大租用面积，扩大部分就属于 相对固定的费用。实务中一般还包括物业管理费、审计费等。编制费用预算方 法相对简单，金额固定。 二、相对固定费用 费用在收入或其他因素变化一定的范围内，基本保持不变，或者说由于公司的 制度明文规定，某一类的费用被限制在明确的数额内，及时有变化也是相对小 的变化，是企业维持一定规模正常运营的最低费用。在费用预算科目中，如水 电费，生产 1000件产品，可能水电费不会发生变化，但如果生产量达到一定程 度，如 2000 件时，可能水电费就会发生变化。具有类似相对固定费用特征的一 般有公用通讯费、汽车费用、劳保用品、零星修理等费用。 三、变动费用 该费用会随着收入或其他因素变化而变化，存在较大的关联性，一般分为直接 变动费用和半变动费用。在编制预算时作为编制重点关注。 变动费用的分类 1、与收入相关的费用 销售返利、佣金、促销费、广告费、业务招待费、提成薪资等，这些费用一般 会随着销售的增长而增长，但增长的幅度除直接相关的外，一般增长费率都会 低于销售收入的增长幅度。 2、与人数相关的费用 个人通讯费、市内交通费、基础薪资、办公用品等，这些费用一般公司都事先 设有标准，随着人数的变化而变化。 3、与项目相关的费用 测试认证费、技术开发费、模具类费用、咨询费、专利费等，根据发生的项目 来确定费用。 4、偶发费用 发生的情况很少，只是有偶发例