房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法.pptVIP

六、减免税优惠 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 第三十页，共四十四页。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 第三十一页，共四十四页。 第九章 房产税法 、城镇土地使用税法和耕地占用税法 第一页，共四十四页。 第一节 房产税 第二页，共四十四页。 一、房产税的含义 以房屋为课税对象，按房屋的计税余值或租金收入为依据，向产权所有人征收的一种财产税。 第三页，共四十四页。 二、房产税的特点 属于财产税中的个别财产税---单项财产税（房屋） 征税范围限于城镇的经营性房屋（不涉及农村） 区别房屋的经营使用方式规定征税办法 第四页，共四十四页。 三、房产税的课税对象 房产：即有屋面和维护结构，能遮风避语，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属房屋，应一并征收房产税，但独立于房屋之外的建筑物不征税。 第五页，共四十四页。 四、房产税的征税范围 城市（国务院批准） 县城 建制镇（省、自治区、直辖市批准） 工矿区（大中型工矿企业所在地) 第六页，共四十四页。 五、纳税人---房屋产权所有人 1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； 5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。 第七页，共四十四页。 六、计税依据----从价计征 1. 按计税余值计税----经营自用房屋---原值一次减除10%--30%后的余值。 2. 按租金收入计税----出租房屋 第八页，共四十四页。 计税方法 计税依据 税率 计税公式 从价 按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值；原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定 年税率1.2% 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% （这样计算出的是年税额） 从租 租金收入（包括实物收入和货币收入）；以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定 12% 应纳税额=租金收入×12%或4% 个人按市场价格出租的居民用房 4% 第九页，共四十四页。 需要注意的特殊问题 以房产联营投资：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税（联营企业为纳税人）；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 第十页，共四十四页。 房屋附属设备和配套设施的计税规定（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 第十一页，共四十四页。 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 第十二页，共四十四页。 ?? 七、税率---比例税率 1.?计税余值---1.2% 2.?租金收入---12% 3.个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂减按4%征收 第十三页，共四十四页。 个人出租住房有在税收上有什么优惠政策? 对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 对个人出租住房减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 第十四页，共四十四页。 八、税额计算 分别计算 应纳税额=房产余值×1.2% 房产余值=原值-10%~30%的费用 应纳税额=租金收入额×12% 第十五页，共四十四页。 举例 某企业2010年度的上半年企业共有房产原值4000万元，6月底办理移交手续，将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租租