对财产的课税知识讲义.pptVIP

* 第十讲 对财产的课税 liuyi * * 第一页，共三十八页。 财产税 是否应该成为中国地方政府税收收入的主要来源？ 税收与税源问题 例如, 企业所得税:总机构、分支机构的税收问题 2006年陕西省国税局曾选取了能源、铁路、邮政、金融等12个行业进行调研和测算。结果发现，仅内资企业所得税一项就分别从陕西省转移出： 2001年：10.38亿元 2002年： 12.79亿元 2003年： 15.18亿元 2004年： 26.02亿元 2005年： 36.69亿元 5年合计转移出101.06亿元。 这意味着有很多发生在陕西的应税行为，实际的税款没有在当地缴纳，大约每年20亿元。 liuyi * * 第二页，共三十八页。 财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。 何为财产？ 这幅画是毕加索1905年创作的，当时他只有24岁 。2004年5月5日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的1.0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上“最昂贵的绘画”。 liuyi * * 第三页，共三十八页。 本资料来源 liuyi * * 第四页，共三十八页。 一、 财产课税概述 财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点财产的存量。 财产税的分类 根据课税范围的大小可以将财产税分为一般财产税和特种财产税。 根据征税时财产的状态可以将财产税分为静态财产税和动态财产税。 根据税基的不同，可以将财产税分为财产收益税和财产价值税。 liuyi * * 第五页，共三十八页。 二、一般财产税 一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。 有选择的一般财产税 财产净值税 liuyi * * 第六页，共三十八页。 三、特种财产税 特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税等。 土地税 房产税 liuyi * * 第七页，共三十八页。 房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。 （一）纳税人与课税范围 纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。 （二）计税依据 从价计征： 房产的计税余值（经营自用）; 地方政府规定的减除比例为10～30％。 从租计征： 租金收入（出租）。 liuyi * * 第八页，共三十八页。 （三）税率 采用比例税率: 经营自用1.2%；出租12%。 注：个人所有非营业用的房产免征房产税；根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税【2000】125号）， 2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 计算公式： 经营自用： 　应纳税额＝应税房产原值×（１－减除比例） ×1.2％ 出租： 　应纳税额＝租金收入×１２％（或４％） 房产税 liuyi * * 第九页，共三十八页。 城镇土地使用税 2007年城镇土地使用税收入385.45亿元，占全国税务部门组织收入的0.78％。 根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 （一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人 （二）税额标准 土地使用税每平方米年税额如下：　（1）大城市1.5元至30元；　（2）中等城市1.2元至24元；　（3）小城市0.9元至18元；　（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 liuyi * * 第十页，共三十八页。 据国家税务总局公布的数据，2007年车船使用税收入为68.16亿元，占税务部门组织收入的0.14%。2006年12月27日国务院颁布的《车船税暂行条例》，合并了车船使用牌照税和车船使用税。 （一）征税范围和纳税人 征税范围：依法应当在车船管理部门登记的车船。 纳税人：车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 车船税 liuyi * * 第十一页，共三十