税法一-基础班讲义j.pdfVIP

第九节 进口货物应纳税额的计算 考点33：进口环节 进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的 和个人。对 进口货 物，以 开具的完税凭证上的纳税人为 纳税人。 【例题•单选题】甲 公司 乙工业企业进口设备，同时委托丙货运 人办理托 运手续， 进口 缴款书上的缴款 是甲 公司。该进口设备的 纳 税人是（ ）。（2011年） A.甲 公司 B.乙工业企业 C.丙货运 人 D.国外销售商 【 】A 进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳 ，组价公式中包含关税完税价格、 关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 进口环节应纳 =组成计税价格×税率 【特殊进口税率规定】2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航 空公司使用的，享受与国内航空公司同等税收 政策，即进口25吨以上飞机减按5%征收进 口环节 。 【提示】 （1）在进口环节计算的应纳 不能抵扣任何 。 （2）进口货物的 税率为17%和13%，不使用征收率，但有特殊 税率。 （3）货物进口环节 代征的 ，会构成一般纳税人货物销售环节的进项税； （4）进口环节 、关税、消费税的组合出题是常考不衰的组合。 【例题•单选题】某具有 经营权的企业为 小规模纳税人，2016年2月从国外 进口小汽车一辆，关税完税价格折合 85500元，假定小汽车的关税税率20%，消费税税 率5%，其进口环节应纳 ( )元。 A.3078 B.3240 C.17442 D.18360 【 】D 【 】85500× （1+20%）/ （1-5%）×17%=18360 （元）。 第十节 特定企业（或 行为）的 政策 考点34：成品油零售加油站 规定 【两点特殊】 1.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否达到 一般纳税人标准， 一律按 一般纳税人征税。 2.加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额，其成 品油应税销售额的计算公式为： 成品油应税销售额= （当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量）×油品单价 易考点1：加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形。 （1）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。 （2）外 的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）。 （3）加油站本身倒库油。 （4）加油站检测用油（回罐油）。 易考点2：发售加油卡、加油凭证时按照预收款处理。 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款 作相关财务处理，不征收 。 【例题•单选题】9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨（包括加油站自用车辆自用 720升），其中： 400吨、柴油100吨， 、柴油的平均零售价均为6.5元/升；当 月发售加油卡20万元；购进 、柴油取得的 上注明的金额为350万元，当 月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳 （ ）万元。（ 1吨=1388升，柴油 1吨=1176升） A.3.97