流动资金管理.docxVIP

PAGE 最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 第13章 流动资产管理 1流动资产的性质及管理要求 〔1〕流动资产的定义：流动资产(Current Assets)是企业在年内或超过1年的一个营业周期内可变现或运用的资产，包括现金存款短期**应收及预付款项存货等。 注意，某固定资产剩余使用年限虽在1年以下，但不能视为流动资产；而某库存资产因储藏需要，在库备用超过1年期限，仍应视为流动资产。 〔2〕流动资产管理的要求 合理预测和控制流动资产的需要量和占用量； 加强企业内部资金管理，建立和完善企业内部资金管理责任制； 合理组织和筹集资金。 2现金管理 广义现金概念包括库存现金和银行存款。 企业持有现金的主要动机：①交易动机〔企业为了应付日常营业的需要而保持的货币金额，主要用于购置原材料支付工资及纳税等〕②预防动机〔企业为了预防意外事件需要保持的货资金〕③投机动机〔企业持有货币资金以便从预期的有价证券价格变动中得到收益〕④补偿性余额要求〔银行要求客户保存的余额〕 〔1〕现金预算的编制方法 权责发生制：但凡当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。其核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和收益，这能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况及经营成果。 收付实现制：完全是以本期实际收到或支付款项为根底确定本期的收入和费用。 ①现金收支法：以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付为依据。 依据本期销售预算及应收账款应收票据的收回资料，确定本期营业现金收入和其他收入〔企业**理财活动的现金收入，如银行借款出售固定资产收入〕。 依据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现金流出。 确定本期现金结余的最低存量，以此推算出本期现金的缺乏或多余数〔缺乏的缺口需要筹集，多余头寸可用于归还借款或其他**〕。 [案例1]：按货币资金收支法编制的现金预算表 单位：万元 项 目 资料来源 10月份 11月份 12月份 本季合计 期初货币资金余额 260 207 208 260=10月初 预计货币资金总收入 257 320 375 952=以下和 产品销售收入 销售预算 210 260 301 771 应收账款收回 40 50 59 149 其他货币资金收入 7 10 15 32 减：预**币资金总支出 280 369 398 1047=以下和 材料采购支出 材料采购预算 140 198 208 546 工资支出 人工预算 60 64 68 192 制造费用支出 制造费用预算 30 34 40 104 管理费用支出 管理费用预算 20 27 32 79 税金支出 10 16 25 51 购置设备支出 20 30 50 现金股利支付 25 25 货币资金余缺 237 158 185 165 减：最低货币资金需要量 200 200 200 200 货币资金溢缺 37 42 15 35 减：归还借款 30 30 加：借入款项 50 20 70 货币资金期末余额 207 208 205 205 ②调整净损益法：以预算损益表中按权责发生制原那么编制而确定的税后利润为现金预算的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期的净损益数调整为本期的现金净收入的方法。 将权责发生制下的预期净损益，减去各种虚增非现金收入，在加上虚减非现金支出，使其调整为现金收付根底上的净损益额。 在此根底上，再加减与本期损益无关的现金收支数，调整为预算期内的货币资金的增加额。 再加上期初结余现金，减去期末最低存量现金，得出预算期内的现金溢缺量。 [案例2]：按调整净损益法编制的货币资金预算表 单位：万元 项 目 10月份 11月份 12月份 税前净收益 32 38 45 加：折旧 8 8 10 无形递延资产摊销 4 4.5 6 应收账款收回超过销售额 56 50.5 预提费用 4 4 4 减：销售超过应收账款收回额 16 以收付实现计算的税前净收益 104 105 49 减：所得税支付额 15=49*30% 以收付实现计算的税后净收益 104 105 34 加：存货减少额 30 出售有价证券 50 应付账款增加额 7 减：存货增加额 114 购进固定资产 20 30 应付账款减少额 174 87 货币资金余额增加额 23 49 23 加：期初货币资金余额 260 207 208 货币资金结余额 237 1