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第一章 审计概论;本章要点;学习目标;第一节 审计的概念;1640年，英国资产阶级革命，资本主义产生，民主取代专制，分权制衡使受托责任发生改变，由向上的审计结构，变成向下的审计结构，由监督向上负责，变为向下负责，代表民对管进行审计;六个阶段： 1、西周初期初步形成阶段 2、秦汉时期最终确立阶段 3、隋唐至宋日臻健全阶段 4、元明清停滞不前阶段 　 5、中华民国不断演讲阶段 6、新中国振兴阶段; （1）内部审计的产生 内部审计的产生几乎与国家审计同步进行。奴隶社会是内部审计的萌芽时期。 庄园的管家和监工并不是独立意义上的内部审计人员，除审计业务外，还负责其他的监督。 ; 1844年，英国制定公司法，初步确定近代内部审计制度。 20世纪40年代，跨国公司崛起，内部审计人员、内部审计机构产生。 1941年，维克多，第一部内审专著，《内部审计——程序的性质、职能和方法》；约翰瑟成立第一个内审组织“内部审计师协会”，内审协会之父 现代审计之父，美国的劳伦; 奴隶制政府，出现内审萌芽。西周司会。 1984年考试在部门、单位内部成立内审机构，配内审人员。 1985年10月，颁布《审计署冠以内部审计人员的若干规定》等相应法规;（1）注册会计师审计的产生 注册会计师审计起源于16世纪的意大利。 18世纪到19世纪中叶，工业革命在英国全面展开，出现股份公司，使所有权于经营权进一步分离。1720年英国“南海公司”事件，，宣告注册会计师的诞生。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了世界上第一个执业会计师协会。; 1887年 ，美国公共会计师协会成立，1916年改组为美国注册会计师协会，成为世界最大的注册会计师执业团体。 资产负债表审计产生，美国式注册会计师审计，审计方法从详细审计过度到抽样审计。 1933年，每股证券法规定，上市公司的报表必须经过注会审计，向公众公布。审计报告扩大到整个社会。 二战后，跨国公司发展，带动注会审计跨国发展，由世???八大——六大——五大——四大。普化永道、安永、毕马威、德勤; 出现于1918年，谢霖上书要求腿膝盖注会制度， 9月7日农商部颁发中国第一号注会证书。 谢霖在北京创办第一家会计师事务所，四大 1925年，上海成立全国会计师公会，随后其他追 1927年，民国政府颁布《会计师注册章程、条例》 新中国初期，注会审计退出舞台 党十一届三中全会，1980年，规定外资报表要 经注会审计，恢复了注会制度。 1980年，财政部发布《关于成立会计顾问的暂 行规定》标志第一家会计师事务所成立。; 二、审计的定义1、美国会计学会的《审计基本概念公告》2、日本著名审计学者三泽一教授的《审计基础理论》; 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 ;4. 《中华人民共和国审计法实施条例》;第二节 审计的分类;（2）内部审计 内部审计是组织内部的一种独立客观监督 和评价活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。（3）注会审计 注会审计是由民间审计机构实施的审计。;1、财务报表审计 审查企业编制的一套完整的财务报表，已确定 这些可计量的信息是否符合规定标准过程。 2、经营审计 检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定 其经营效率、效果和经济性。3、合规性审计 对一个企业某些财务经营活动收集并评价证 据，以确定其是否遵循了特定的程序、规则和条例。;1、账项基础审计  根据会计账务处理过程，采用顺查或逆差的方法，通过对会计凭证等审阅评价财务报表正确与否的审计方法。; 制度基础审计是一种建立在内部评价基础上的审计方法。对于内部控制制度完善并且得到一贯遵循的项目，则执行较少的实质性程序；对于内部控制制度存在重大缺陷或者内部控制制度虽然存在但是未能得到一贯遵循的项目，则执行较多的实质性程序。 制度基础审计的优点是通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，审计人员可以确定审计重点，合理分配审计人员和时间，提高了审计的效率。 ; 风险导向审计是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。注册会计师系统地分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。