内部控制与财务管理.pptVIP

内部控制系统的构成因素 组织结构、岗位责任、 业务程序、处理手续、 检查标准、人员素质、 内部审计等 内部牵制制度 内部审计制度 程序控制制度 责任控制制度 会计控制制度 财产、凭单 管理制度 第三十一页，共六十页。 内部控制的方法介绍 检查（审计） 控制 财务（预算） 控制 程序控制 管理机构控制 作业控制 计量控制 人员控制 质量控制 企业文化 经营目标控制 检查（审计） 控制 第三十二页，共六十页。 四、控制活动 组织结构控制 基本原则：不相容职务相互分离 授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务要分离 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务要分离 保管某项财产的职务与记录该项业务的职务要分离 第三十三页，共六十页。 组织结构控制 如何平衡集权与分权的关系 绝对集权分权与相对集权分权 纵向集权分权与横向集权分权 对财务集权分权的认识 1、组织类型： 子公司、分公司 2、权力安排： ①投资决策权 ②对外融资、利润分配权 ③财务公司与结算中心 ④人员委派 ⑤财务制度、指标的严格⑥财务报告的频率 第三十四页，共六十页。 组织结构控制 体制 优 势 弊 端 集 权 ①规模效益 ①能力 ②总部战略保障 ②官僚主义 ③高级人才放大效用 ③效率 ④减低组织、代理成本 ④下级抵触 分权 ① 1+1 ＞ 2 ① 诸侯现象，母子竞争 ②企业家精神层层衰减 第三十五页，共六十页。 组织结构控制 集权与分权体制的困惑与制约因素 1、集团公司的发展战略 2、集团公司的产品（产业）选择 3、集团公司总部的控制素质 4、分支企业对母公司的财务战略影响重要程度 5、企业集团的不同发展阶段 6、体制本身的各因素分析 第三十六页，共六十页。 管理制度控制 企业战略与企业管理制度 企业特征与企业管理制度 企业生命周期与企业管理制度 员工素质与企业管理制度 管理制度的激励效应与约束效应 第三十七页，共六十页。 货币资金控制 岗位分工控制 授权批准控制 现金控制 银行存款控制 票据控制 印章控制 监督检查 第三十八页，共六十页。 采购与付款控制 岗位分工控制 授权批准控制 请购控制 审批控制 采购控制 验收控制 付款控制 监督检查 第三十九页，共六十页。 岗位分工控制 授权批准控制 销售与发货控制 收款控制 监督检查 销售与收款控制 第四十页，共六十页。 岗位分工控制 授权批准控制 项目决策控制 概预算控制 价款支付控制 竣工决算控制 监督检查 工程项目控制 第四十一页，共六十页。 岗位分工控制 授权批准控制 对外投资决策控制 资产投出控制 对外投资持有控制 对外投资处置控制 监督检查 对外投资控制 第四十二页，共六十页。 内部控制 内部控制与财务管理 第一页，共六十页。 内容提要 一、公司治理视野中的内部控制 二、控制环境 三、风险评估 四、控制活动 五、信息与沟通 六、监控 第二页，共六十页。 为什么要关注内部控制？ 谁关注内部控制？ 审计师——提高审计效率 企业管理当局——加强企业管理 政府监管部门——健全公司治理 一、公司治理视野中的内部控制 第三页，共六十页。 不同视角下的内部控制 我国： 中注协——注册会计师角度 证监会——内部控制机制与内部控制制度 财政部——内部会计控制 美国： COSO（发起人组织委员会）——整体框架 SEC（证券交易委员会）——针对财务报告的内部控制 一、公司治理视野中的内部控制 第四页，共六十页。 美国发起人组织委员会（COSO）在1992年提出，并于1994年修订的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下描述：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 一、公司治理视野中的内部控制 第五页，共六十页。 财政部 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 一、公司治理视野中的内部控制 第六页，共六十页。 内部控制的构成 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 第七页，共六十页。 内部控制的内容 内部控