2019税法个人所得税课件.pptxVIP

;本;2019.1.1起实施; 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。; ;三种模式：;三种模式：;※;※;居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所但在境内住满一年。;第四条　在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。 第五条　在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内???所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。;非居民纳税人：指在中国境内无住所又不居住， 或者无住所但在境内居住不满183天。;※;※;※;※;※;※;※;※;※;※;※;※;※;（一）应纳税所得额的计算方法;（二）应纳税所得额的基本规定;;;;;;;;;;;（二）应纳税所得额的基本规定;（二）应纳税所得额的基本规定;（二）应纳税所得额的基本规定;（二）应纳税所得额的基本规定;（二）应纳税所得额的基本规定;;;;（二）应纳税所得额的基本规定;（二）应纳税所得额的基本规定;（三）应纳税所得额的其他规定;（三）应纳税所得额的其他规定; （四）税率; （四）税率; （四）税率; （四）税率; （四）税率; （四）税率; （四）税率;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;抵免限额的计算 新个税法实施条例征求意见稿中有抵免限额的计算公式，但是最后定稿中删除，预期将会在后期出台的个人取得境外所得的税收抵免的相关规定中予以明确。该计算公式如下，可以供同学们参考： 1、来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内、境外综合所得依照个人所得税法和本条例的规定计算的综合所得应纳税总额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内、境外综合所得收入总额； 2、来源于一国（地区）经营所得抵免限额＝中国境内、境外经营所得依照个人所得税法和本条例的规定计算的经营所得应纳税总额×来源于该国（地区）的经营所得的应纳税所得额÷中国境内、境外经营所得的应纳税所得额； 3、来源于一国（地区）的其他所得项目抵免限额，为来源于该国（地区）的其他所得项目依照个人所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。;深圳居民李小二取得来源于中国境内的工资薪金收入30万元，取得来源于中国境外A国的工资薪金收入20万元，无其他综合所得，需要合并计算境内境外的综合所得，可以扣除年度费用6万元，可以扣除专项扣除8万元，可以扣除专项附加扣除4万元，可以扣除的其他扣除2万元内。假设李小二国内工资薪金所得部分没有被预扣预缴税款，其在A国境外缴纳的个人所得税是6万元。 李小二全部综合所得的应纳税所得额=（30+20-6-8-4-2)=30万元 按照中国税法计算的全部税额=300000×20%—16920=43080元 可以抵免的境外税款的抵免限额=43080×（境外收入20万/境外收入与境内收入之和50万）=43080×0.4=17232元，实际缴纳境外税款6万元，仅可抵免17232元。 李小二在国内全部综合所得的实际应纳税额=43080-17232=25848元;李小二当年取得来源于中国境外A国的股息红利收入10万元，但依据A国国内法被扣除了10%的预提所得税1万元，李小二净得税后红利9万元。这部分境外红利单独计算境外所得，其单独的抵免限额是10×20%=2万元，单就股息红利来说，其在境外缴纳的股息红利个税1万元可以全额抵免，实际上在境内需补税1万元。;79;80;81;82;83;84;85;86;87;88;89;90