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第一章 财务管理总论;学习目标: 本章阐述财务管理的原理。通过本章学习，应当达到如下 的学习效果： 在了解财务形式特征的同时，理解财务的本质。 在理解财务管理概念的同时，掌握财务管理的特点。 在了解企业组织形式同时，理解财务管理目标。 了解财务管理的内容与环节。 了解财务管理工作与财务管理环境的相互关系。;第一节 财务管理的概念;一、财务的概念; 财务是财务活动和财务关系的统一。企业财务活 动描述了企业财务的形式特征，企业财务关系揭示了 企业财务的本质。 ;（一）企业财务的形式特征; 企业财务活动是企业涉及资金的活动，即开展 生产经营活动所涉及的筹集、运用和分配资金的活 动。 ; 1.企业资金筹集; 2．企业资金运用; 固定资产是指单位价值较高，使用期超过若干会计年度，在生 产经营中长期发挥作用的主要劳动资料及工作场所，多表现为房 屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表等。这部分资产的特 点是在较长的使用周期内保持原有的实物形态，但其价值却由于使 用或者自然损耗而逐渐降低。逐渐降低的价值被称为折旧，折旧作 为固定资产损耗价值的转移，已经脱离了固定资产的实物形态，被 分次计入成本费用，并通过连续会计期间的收益实现得到价值补 偿。由此可见，固定资产价值转移是否能够得到现实的价值补偿， 不仅取决于折旧的正确提取，还取决于销售收入的充分实现。通过 销售收入的收回而实现的固定资产价值补偿金在没有对固定资产实 物进行更新之前，加入了企业流动资金的循环与周转；而一旦固定 资产需要更新改造，这部分已经加入企业流动资金循环与周转的固 定资产准备金，就应当实现从货币资产到固定资产形态的转化。总 之，固定资产由投资购建开始，按照价值转移、价值补偿、实物更 新的次序所进行的循环被称为资金长期循环。由于资金长期循环取 决于固定资产的折旧年限和企业收益的顺利实现，缩短固定资产折 旧年限又会受到相应的法律约束，一般情况下，资金长期循环保持 一定的稳定性。 ; 无形资产是指本身不具有实物形态，能够在企业长期的生产经营中连续发挥作用的自然资源使用权、特许权、知识产权、商誉和专有技术等。在中国，土地为国家所有或者集体所有，企业有价征用的国有土地只有使用权而没有所有权，因此，土地使用权就形成了企业的无形资产。无形资产的价值转移方式被称为摊销，体现在无形资产方面的资金循环与固定资产一样，也属于资金长期循环。 无论是资金短期循环所体现的资金耗费，还是资金长期循环所表现的折旧与摊销，都会集中反映在产品成本或期间费用当中，只有在相应的营业期间取得足以补偿成本费用的销售收入（营业收入），长短期资金循环才能够顺畅进行，否则，就可能不得不追加外部筹资。 总之，完整意义上的资金运用，不仅包括资金的投放，而且包括资金的使用。这一方面揭示了投资决策的重要地位，亦表达了日常管理的意义。 ; 3．企业资金分配; （二）企业财务的本质; 在生产过程的资金运动中，在周而复始的资金循环 中，企业不同利益主体的利益与企业的生存与发展保持着 密切的联系，从而形成了财务关系。企业财务关系是指企 业在组织财务活动中与有关方面所发生的经济利益关系。 企业的财务关系因经济利益和责任的多样性而较为 复杂，归纳起来主要有以下几个方面： ; 1．企业与所有者之间的财务; 2．企业与债权人、债务人之间的财务关系;3．企业与被投资单位之间的财务关系; 政府是维护社会正常秩序、保卫国家安全、行 使政府观管理职能的社会管理者。企业与政府管理 部门之间的财务关系是强制性的经济利益关系，体 现在相关的法律中。企业必须向税务机关和其他部 门依法纳税和缴纳法定费用。 ; 5．企业与内部各级单位之间的财务关系; 职工是企业的劳动者，企业与职工之间的财务关系表 现为劳动报酬的资金结算关系。针对职工这个庞大的员工群 体，企业需要建立相应的规章制度和考核办法，根据不同职 工所提供的劳动数量、质量和业绩，按期足额支付工资、奖 金、津贴，依法交纳各项社会保险。由于工资需要按月支 付，数额较大，时间性严格，企业应当特别重视这项工作， 以稳定职工队伍，激励职工当家作主的工作积极性，为企业 创造较好的业绩。