项目2-1审计岗位操作技能.ppt

任务一 管理层认定与审计目标;教学指引：;任务一 管理层认定与审计目标;目标;一、财务报表的编制; 二、财务报表审计的总目标P25;财务报表使用者之所以希望CPA对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有以下四方面原因： 1.利益冲突。 2.财务信息的重要性。 3.复杂性。 4.间接性。;(二)评价财务报表的合法性 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。;(三)评价财务报表的公允性 1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。;(四)财务报表审计的作用和局限性 由于审计存在固有限制，CPA据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。;(五)目标的导向作用 财务报表审计的目标对CPA的审计工作发挥着导向作用，它界定了CPA的责任范围，直接影响CPA计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了CPA如何发表审计意见。;注册会计师、治理层、管理层的关系;三、审计工作前提;（三）注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 （四）CPA责任与管理层和治理层责任的关系 ;（四）CPA责任与管理层和治理层责任的关系; 制作：邵丽;【例题3.】注册会计师对财务报表的责任不包括（ ） A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大???报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责 【答案】C 【例题4】注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ） 【答案】×;;四、认定与具体审计目标;1、各类交易和事项相关的认定与具体审计目标;小结： [企业高估错报的类型：早报(最可能)、多报、虚报(最严重)] [企业低估错报的类型：晚报(最可能)、少报、瞒报(最严重)] 一项错报可能同时违背多项认定。例如，2010年发生采购交易，应付账款没有入账[2010年财务报表违背完整性认定]，推迟到2011年初入账[2011年报表违背发生认定]，整体来看，违背了截止认定。;【例5·单选】注册会计师发现X公司将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务计入2010年1月3日的营业收入的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ ）。 A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 【答案】C 【例6·单选】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是(? ? )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 【答案】C;2、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ; 制作：邵丽; 制作：邵丽; 制作：邵丽;【例11·多选题】注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定（ ）。 A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有 B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定 C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况 D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响 【答案】AC; 制作：邵丽;13. 如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（ ）是正确的。 A.Ｘ账户违反了完整性认定 B.Ｙ账户违反了存在认定 C.被审计单位违反了分类认定 D.注册会计师可以通过截止测试发现 ABC;（三）与列报相关的认定与具体审计目标;【例题14】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。;（2）实质性程序 F．将采购明细账中记录