(本科）第7章-货币资金审计案例课件.pptxVIP

;第7章　货币资金审计案例;学习目标;1;7.1 思易公司库存现金审计案例;2017年，建材行业的经济运行特点表现为： ①生产继续保持增长。2017年，建材生产保持增长态势，行业增加值同比增长3.6%，比前三季度放缓0.8个百分点。 ②价格水平大幅回升。全年建材产品均价同比上涨8.2%，扭转了连续两年下降趋势。 ③经济效益明显好转。全年建材行业完成主营业务收入7.5万亿元，同比增长8%；实现利润5 173亿元，同比增长17%；销售利润率为6.9%，高于整个工业0.4个百分点。建材行业资产负债率为50.6%，同比降低1.2个百分点；亏损企业亏损总额为271亿元，同比减亏24%。 ④出口同比有所下降。全年建材商品出口额为306亿美元，同比下降1.3%，降幅比前3季度继续收窄。全年出口离岸均价同比下降52%。;2017年，建材行业经济运行存在的主要矛盾和问题表现在： ①产能过剩矛盾没有根本解决，行业运行存在下行风险。从2017年全年来看，建材行业增速呈现趋缓的态势，大部分过剩产能只是暂时关停，一旦市场形势好转随时可能恢复生产。 ②需求增长乏力，建材行业投资出现了首度负增长。2017年建材行业完成固定资产投资1.55万亿元，同比首次下降1.7%，细分行业中只有混凝土和水泥制品、纤维及复合材料、建筑卫生陶瓷保持增长，建材新兴产业培育和传统产业提升改造后劲不足。 ;③生产要素价格上涨，外部约束日益趋紧。2017年以来，煤炭、天然气、纯碱等大宗燃原料价格上涨明显，公路运输治超推高物流成本，环保督查力度加大，建材企业为还“欠账”实现达标排放，必须增加投入进行节能减排等专项技术改造，这也增加了企业的运营压力。[资料来源：工信部原材料工业司．2017年建材行业运行情况是怎样的？［EB/OL］．（2018-03-23）.http：///zhuanti/2018-03/23/contenthtm.] 审计项目经理冯顺曾多次参与建材批零企业的审计业务，经验丰富。由于企业零售部分现金流量均比较大，因此将货币资金审计作为重点项目来安排，由冯顺亲自负责货币资金审计工作。冯顺确定的库存现金的审计目标是：确定被审计单位资产负债表中反映的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否合法、合规，并已经全部记入账簿；确定库存现金日记账的余额是否正确；确定现金在财务报表中的披露是否恰当。;7.1.2　评估重大错报风险 1）现金业务中经常出现的错弊行为 （1）坐支现金，指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出并不通报开户银行的行为。 （2）套取现金，指行为人将银行存款和非现金结算凭证非法转换为现金或现金支票的行为。 （3）白条抵库，指行为人违反财会制度和处理手续，用便条、收据、临时凭证等来抵充现金或实物的行为。 （4）挪用现金，指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用，为个人谋取私利，一段时间以后归还的违法行为。 （5）贪污或侵占现金，指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用不予归还的违法行为。 （6）私设小金库，指行为人在规定资金或基金之外，私自筹集或转移资金，账外私自存储以供本单位自由支配的行为。;2）应对现金错弊风险应注意的细节 （1）现金是极易被贪污或挪用的对象，所以在现金业务的相关内部控制制度中一定要充分注意不相容职务的分离，并严格贯彻核对制度。但是，任何内部控制制度都是有其固有局限性的，即使是设计十分完善的内部控制制度也会因为执行人员的原因而失效，所以审计时不要完全依赖被审计单位内部控制制度。 （2）编制库存现金监盘表时，要注意盘点日与财务报表截止日的不一致性，在编制盘点表时要注意调整，关注盘点日与财务报表日之间的收支是否真实。 （3）对现金收支业务的凭证抽查时应结合其他业务综合分析，深入分析业务的内容及其合理性。 ; 3）思易公司库存现金风险评估结果 作为商品流通企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大。审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，其认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。;7.1.3　思易公司库存现金项目控制测试; 2）库存现金内部控制测试 在确定了库存现金内部控制关键控制点以后，需要实施恰当的审计程序，用以评价库存现金