初级经济法基础的练习题（含解析）.docxVIP

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、甲木业制造有限责任公司 (以下简称甲公司)是增值税一般纳税人， 从事实木地板的生产、 销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 (一)相关资料 2012 年 8 月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50 万元，税额 8.5 万 元；支付运费 1.4 万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。 (2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，税额 26 万元。 (3)将橡木加工成 A 型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9 万元，将部分橡木做成工艺 品进行销售，取得含税销售额 52.65 万元。 (4)销售自产 B 型实木地板4.5 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专 用发票；另外收取包装费 11.7 万元，开具普通发票。 (5)将自产 C 型实木地板 0.1 万平方米用于本公司办公室装修，成本为 5.43 万元， C 型实木 地板没有同类销售价格；将自产的 D 型实木板 0.2 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修 该房地产公司的样板间供客户参观， D 型实木地板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 万(不含增值税额)。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%；相关发票已经主管税务机关认证。 (二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况： (1)当期进项税额=8.5+26=34.5 (万元) (2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷ (1+17%)×17%=235.45(万元) (3)当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷ (1+17%)×5%=69.25(万元) 要求： 根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算 结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)； (1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由； (2)计算甲公司当期增值税额； (3)计算甲公司当期消费税额。 【答案】 (1)不符合规定之处： ①运费未进行计算抵扣。根据规定，“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的 运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7％的扣除率计算进项税额。 ②将自产的 C 型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委 托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。 ③将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将 自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售。 ④将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税。根据规定，橡木工艺品不属于消费税的征 收范围。 ⑤将自产的 C 型实木地板用于办公室装修、将D 型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司，均 视同销售，应缴纳消费税。根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品 的，不纳税；用于其他方面的(用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、 广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税。 (2)增值税 ①当期销项税额＝ (81.9＋52.65) ÷ (1＋17％) ×17％＋[0.028×45000＋11.7÷ (1＋17％) ] ×17％＋5.43×(1＋5％)÷(1－5％)×17％＋0.20×160×17％＝241.91 (万元) ②当期可以抵扣的进项税额＝8.50＋1.40×7％＋26＝ 34.60 (万元) ③当期应纳税额＝241.91－34.60＝207.31 (万元) (3) 消费税＝81.9÷ (1＋17％) ×5％＋[0.028×45000＋11.7÷ (1＋17％) ] ×5％＋5.43× (1＋5％)÷(1－5％)×5％＋0.20×160×5％＝68.89 (万元) 二、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。 2008 年 8 月该厂发生以下经济业务： (1) 5 日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明价款为 50000 元，货款以现金支付。 (2) 10 日外购一批包装材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 150000 元，增值税税额为 25500 元，货款已付。 (3) 26 日销售粮食白酒 5 吨，不含增值税的销售价格为 60 元/斤，另外向 购货方收取包装物租金 23400 元，货款已收讫。 已知：粮食白酒增值税税率为 17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为 20%，定 额税率为 0.5 元/斤；免税粮食增值税的扣除税率为