普惠性企业所得税税收减免政策解读.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 普惠性所得税税收减免政策解读 小型微利企业税收优惠政策解读 一、小型微利企业的判断标准 小微 企业 年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 从业人数： 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 ? ? ? ?全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 从事国家非限制 和禁止行业 二、政策主要内容 年应纳税所得额 不超过100万元的部分 减按 税率 25% 20% 超过100万元但不超过 300万元的部分 50% 20% 三、新旧政策变化 应纳税所得额 从业人数 资产总额 调整前 ≤100万 ≤100人（工业） ≤80人（其他） ≤3000万（工业） ≤1000万（其他） 调整后 ≤300万 ≤300人 ≤5000万 （2）引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。 应纳税所得额 减按 税率 实际税负 调整前 ≤100万 50% 20% 10% 调整后 ≤100万 25% 20% 5% 100～300万 50% 20% 10% （1）放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。 \\\\\\ 四、政策执行期限 2019年1月1日至2021年12月31日 小型微利企业普惠性所得税减免政策执行期限为 五、政策适用范围 实行查账征收方式企业 核定征收方式的企业 符合 条件 均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。 六、纳税人享受政策的方式 小型微利 企业所得税 预缴和 汇算清缴 填写 纳税申报表相关内容 减免政策 享受 七、小型微利企业的企业所得税预缴期限 为了避免年度内频繁调整纳税期限，2号《公告》规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。 统一实行按季度预缴 按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。 八、预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法 从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。 具体判断方法 九、预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法 示例1： 例1.A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示： 季度 从业人数 资产总额（万元） 应纳税所得额（累计值，万元） 期初 期末 期初 期末 第1季度 120 200 2000 4000 150 第2季度 400 500 4000 6600 200 第3季度 350 200 6600 7000 280 第4季度 220 210 7000 2500 350 例2.B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示： 季度 从业人数 资产总额（万元） 应纳税所得额（累计值，万元） 期初 期末 期初 期末 第2季度 100 200 1500 3000 200 第3季度 260 300 3000 5000 350 第4季度 280 330 5000 6000 280 示例2： 九、预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法 示例1解析： A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下： 指标 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 从业人数 季初 120 400 350 220 季末 200 500 200 210 季度平均值 （120+200）÷2=160 （400+500）÷2=450 （350+200）÷2=275 （220+210）÷2=215 截至本期末季度平均值 160 （160+450）÷2=305 （160+450+275）÷3=295 （160+450+275+215）÷4 =275 资产总额（万元） 季初 2000 4000 6600 7000 季末 4000 6600 7000 2500 季度平均值 （2000+4000）÷2=3000 （4000+6600）÷2=5300 （6600+7000）÷2=6800 （7000+2500）÷2=4750 截至本期末季度平均值 3000 （3000+5300）÷2=4150 （3000+5300+6800）÷3= 5033.33 （3000+5300+68