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出口退税基本知识和管理规定 （外贸企业） 一,出口货物退（免）税基本知识 （-）出口货物退（免）税的基本概念 出口货物退（免）税，一般意义是指，对报关出口的货物退还在国内 各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税’或免征应缴 纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国所接受的、目的 在于鼓励出口货物公平竞争的一种税收措施。 （-）出口货物退（免）税的企业范围 出口企业，一般是指商务部及其授权单位批准，享有逬出口经营权的 企业和委托外贸企业出口自产货物的生产企业。具体可分为，外贸和\|卩、 有逬出口经营权的生产企业、工贸公司、外商投资企业、委托外口企业代 理出口的生产企业、经批准成立的中外合资商业企业、特准退税企业。 修订后的《中华人民共和国对外贸易法》自2004年7月1日起实施。 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，均可按瞭法定程序取得 进出口经营资格。按照总局有关规定，个人须注册登记为个体工商户、个 人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 （三）出口货物退（免）税的货物范围 一般退（免）税的货物范围 对出口的凡属于己征或应征增值税、消费税的貸物，除国家明确规定 不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货 物外.都可以向税务机关申请退（免）税。 不予退（免）税的货物：原油、铁合金、稀土金属等。 （四）出口货物退（免）税的税种和税率 退税税种：增值税、消费税 1.增值税退税税率： 17%：船舶、汽车、航空航天器、数控机床、加工中心、ED刷电路、 铁道机车、叮产品等。 13%:其余征税率为17%的货物 11%：征税率为13%的部分貨物 8%：黄磷及其他磷、未锻轧镣等 5% :农产品及部分列明矿产品 6%. 4%：从小规模纳税人处购入货物，由税务局代幵增值税专用发 2.消费税退税率（税额）: （五）出口货物退（免）税的计税依据及计算 增值税一般纳税人自营出口货物，一般实行先征后退的方法。小规模 纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不 予抵扣或退税。 1.一般贸易:计算方法采用单票对应法 外贸企业从其他纳税人处购进后出口的货物，单独设立库存账和销售 账，计税依据为购诳出口货物增值税专用发票所列明的进项金额; 应退增值税的计算：增值税专用发票上的购进金额X适用退税率 纳税入自营或委托出口的货物的应退消费税税额，凡出口货物属从价定率 计征消费税的，应以外贸企业从工厂购逬货物时征收消費税的价格为依据；凡 出口货物属从量定额计征消费税的，应依货:物购逬和报关出口的数量计算；凡 属复合计征消费税的货物应依上述两种方式分别计算。其计算公式为： 应退消费税税额=出口货物的工厂销售额（出口数量）X消费税税率 （单位税额） 复合计征应退消费税税额=出口数量X单位税额+出口货物的工厂销 舊额X税率 2.委托加工 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的贸易方式。其退税的计 税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列 L9J明的讲项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税 L9J 款，加工費的退税率按出口货物的退税率确定。 II应退增值税额=胸逬原辅材料增值税专用发票所列明的逬项金额X原 II 辅材料的适用退税率+加工费增值税专用发票所列明的金额X出口货物的 适用退税率 进料加工 纳税人以“遊料加工贸易方式减税迸口原材料、零部件转售或委托 给加工企业加工后收回复出口的贸易方式。 二、出口货物退（免）税管理的基本规定 （-）退（免）税条件 可以申报退（免）税的出口货:物一般应具备以下四个条件： 必须是属于国家规定的增值税、消费税征税范围的货物; 必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物； 必须是出口收汇并已核销的货物。 （-）申报方式 上门申报、邮寄申报、电子申报。 目前,上门申报方式是外贸企业出口退税申报的主要方式。 （三）申报程序 外贸企业应在货物报关出口并在财务上作销窖处理后，在规定的时间 内，收齐出口貸物退（免）税所需的单证.使用外贸企业出口退税申报系 统，录入申报退税的资料内容，生成电子申报数据，连同出口货物相美单 证资料及申报表，报主管退税机关审核办理退税。 出口退税 生成申报 出口退税 外贸企业 生成正式 企业办理 单证录入U数据软盘美预宙 宅数据 国贏据 度诙 （四）申报退税资料 外贸企业出口退税申报需提供、附送和备案以下合法、有效的纸质单证、 资料，以及准确的电子申报数据，纸质资料按照税务机关的要求逬行装订。 提供报表、数据有: 1 .《外贸企业出口退税汇总申报表》（由申报系统生成打印）； 《外贸企业出口退税进货明细申报表》（由申报系统生成打印）; 《外贸企业出口退税出口明细申报表》（由申报系统生成打印）;