（本科）第19章　民间非营利组织净资产的核算课件.pptxVIP

课程主讲人： （本科）第19章　民间非营利组织净资产的核算教学课件ppt (第七版) 政府与非盈利组织会计 大连 ：东北财经大学出版社 第四篇 民间非营利组织会计 （民营非营利组织会计） 第十九章　民间非营利组织净资产的核算 非限定性净资产的核算 01 限定性净资产的核算 02 目录 表18-1 民间非营利组织负债的分类与会计科目设置 负债分类 会计科目设置 借入款项 短期借款、长期借款 应付及预收款项 应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、其他应付款、长期应付款 其他负债 应交税金、预提费用、预计负债、受托代理负债 第一节 非限定性净资产的核算 为核算民间非营利组织的非限定性净资产，即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产，设置“非限定性净资产”科目。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。 民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。 第一节 非限定性净资产的核算 一、期末结转 期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”“会费收入——非限定性收入”“提供服务收入——非限定性收入”“政府补助收入——非限定性收入”“商品销售收入——非限定性收入”“投资收益——非限定性收入”“其他收入——非限定性收入”科目，贷记本科目。同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本”“管理费用”“筹资费用”“其他费用”科目。 第一节 非限定性净资产的核算 二、限定性净资产解除限制 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。 第一节 非限定性净资产的核算 三、调整以前期间收入费用 如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。 第二节 限定性净资产的核算 一、期末结转 期末，将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——限定性收入”“政府补助收入——限定性收入”“会费收入——限定性收入”“提供服务收入——限定性收入”“商品销售收入——限定性收入”“投资收益——限定性收入”等科目，贷记本科目。 第二节 限定性净资产的核算 二、解除限定性净资产的限制 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。 如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。 第二节 限定性净资产的核算 三、调整以前期间收入费用 如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。