（本科）第六章 资源税法课件.pptVIP

;税法：实务与案例;二、纳税人 资源税纳税人是指在中华人民共和国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人。 需要注意以下几点: 第一,资源税对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收,对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。 第二,资源税对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人,在出厂销售或移作自用时一次性征收,属于价内税。 第三,资源税的纳税人不仅包括符合规定的中国企业和个人,还包括外商投资企业和外国企业。;税法：实务与案例;;税法：实务与案例;(二）从量定额征收的计税依据 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销售数量的具体规定为： 销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。;二、应纳税额计算 1.实行从价定率征收的，根据应税产品的销售额和规定的适用税率计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额=应税产品的销售额×适用比例税率 2.实行从量定额征收的，根据应税产品的课税数量和规定的单位税额计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额=应税产品的销售数量×适用定额税率;税法：实务与案例;3.煤炭从价征收资源税。煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 (1)应纳税额的计算。其计算公式为： 原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率 (2)纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。 (3)纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税销售额计算缴纳资源税；洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率;(4)原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。 (5)纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按洗选煤对外销售计算缴纳资源税。;税法：实务与案例;税法：实务与案例; (1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。 (2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 稠油,是指地层原油黏度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方米的原油。高凝油,是指凝固点大于40摄氏度的原油。高含硫天然气,是指硫化氢含量大于或等于30克/立方米的天然气。 (3)三次采油资源税减征30%。三次采油,是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。 (4)对低丰度油气田资源税暂减征20%。 (5)对深水油气田资源税减征30%。 (6)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。 (7) 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。 7. 为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，经国务院同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。;二、出口应税产品不退(免)资源税的规定 资源税法规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,进口的矿产品和盐不征收资源税,对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。;税法：实务与案例;税法：实务与案例;税法：实务与案例;税法：实务与案例;税法：实务与案例;税法：实务与案例