（本科）城市维护建设税及教育费附加课件.pptVIP

;城建税教育费附加; 概念、特点与立法原则 城市维护建设税 基本规定（征收范围、税率、计税依据 和减免税） 概念、特点 教育费附加 基本规定（征收范围、征收率、计税依据 和减免税） ; 一、城市维护建设税 （一）征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收的其他地区。 【例题1 ·单选题】 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（） A.企业整体出售行为 B.企业购买房屋行为 C.油田开采天然原油并销售的行为 D.外商投资企业销售货物的行为 【答案】：C 【解析】：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及教育费附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。 ; （二）纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税的单位和个人。 【例题2 ·单选题】 以下经济组织或单位中，不属于城建税的纳税人的是（） A.事业单位 B.私营企业 C.流动小贩 D.外国企业 【答案】：D 【解析】：外商投资企业和外国企业不属于城建税的纳税人。; （三）税率 纳税人所在地在城市市区的，税率为7% 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% 纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1% 对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为5%。; （四）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税。不包括加收的滞纳金和罚款。 【例题4 ·单选题】 甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元;、 向海关缴纳进口环节增值税4000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年) A.( 70000 + 50000 + 40000 + 30000 )7%=13300(元) B. (70000 + 40000) x7% =7700 (元) C. (50000 + 30000) x7% =5600 (元) D. ( 70000 +50000 ) x7% =8400 ( 元) [答案] D ; （五）减免税 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计证范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 ;【例题5 ·单选题】 北京市某专营进出口业务的生产企业在2019年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元，消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。 A.2.1 B. 2.2 C. 2.8 D. 2 【答案】：A 【解析】：当期的增值税免抵税额时计算城建税的依据；同时城建税进口不证，出口不退。这里免抵税额是30万元，故本题的城建税是30*7%=2.1万元。; （六）应纳税额的计算 应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×适用税率 （七）征收管理 1.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 2.银行纳税地点。在核算单位当地缴纳。 ;【例题6 ·单选题】 下列收入中，应依法征收城建税的是（） A.管道运输取得的收入 B.接受的捐赠收入 C.企业整体产权转让收入 D.外商出售房产收入 【答案】：A 【解析】：接受的捐赠收入、企业整体产权转让收入不缴纳流转税，外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。;