第六章财务预算.ppt

第六章 财务预算;引导案例：预算管理挽救了亚信;;中国企业经营中碰到的预算问题;中国企业经营中碰到的预算问题（续）;中国企业经营中碰到的预算问题（续）;全球最佳实践借鉴;;全球最佳实践借鉴举例;;第一节　财务预算体系;;一、预算概述;;;预算特点：;预算的管理体系框架;预算 管理 体系;预算的信息来源;预算的管理组织;机构或部门; ;编制 程序;二、全面预算管理概述;;（三）全面预算制定步骤;（四）全面预算时间表;（五）预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表;（六）预算编制工具-预??表格示例;;;三、财务预算在全面预算中的地位 ;请你思考：多选;;第二节　财务预算的编制方法 ;一、固定预算与弹性预算 ;一、固定预算与弹性预算（续1）;一、固定预算与弹性预算（续2）;（３）列表法;;请你思考：单项;;二、增量预算和零基预算;二、增量预算和零基预算（续1）;零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。 上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。;项目;请你思考：单项;;　例题 ;假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有500万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表所示： ;;答案： ;三、定期预算和滚动预算;三、定期预算和滚动预算（续1）;三、定期预算和滚动预算（续2）;第三节　日常业务预算和特种决策预算;一、日常业务预算 ;销 售 预 算; 目标营业收入测算;量本利规划法：; 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 ; 季度;;成 本 费 用 预 算; 目标成本总水平测算;一、日常业务预算（续1）;一、日常业务预算（续2）;一、日常业务预算（续3）;一、日常业务预算（续4）;一、日常业务预算（续5）;一、日常业务预算（续6）;邯钢“模拟市场核算， 实行成本否决”经营机制; 这一机制可概括为8个字：市场、倒推、否决、全员。 市场——企业主动走向市场，将内部成本核算的原料、能源、备品备件、半成品等的价格一律改为市场价，生产出的产品也以当时市场能接受的价格为依据，以产品成本降低多少作为衡量各生产单位生产经营成果的标准。 倒推－－对长期计划经济体制下从前到后逐道工序核定成本的顺序结转法，改为倒推法，按照“亏损产品不亏损，盈利产品多盈利”的原则，从产品在市场上被承认能接受的价格开始，逐个工序，从后往前，直到原材料采购，通过与先进单位对比，找出差距，挖掘潜力，重新核定其目标成本。 否决——将目标成本指标列入二级厂（单位）承包，按月考核，完不成成本指标，百分之百否决全部奖金。 全员——上至厂长下至每一位职工都得承担成本或费用指标，形成全员全过程的成本管理。公司将1000多个综合指标分解到二级厂和处室，然后他们再细化成10万个小指标，层层分解落实到每一个职工。;费用项目; 季度; 季度;; 季度; 季度;加权平均单位变动制造费用＝200×45＋12020×45 200＋12020 ＝45（元） 预计年末产成品库存成本＝220×45＝9900（元）; 季度; 季度; 季度;资产;　二、投资决策预算的编制 ;【例题1】 ;;;;　答案： ;（3）　2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算　　　金额单位：元;;第四节　现金预算与预计财务报表的编制 ;　一、现金预算 ;（一）销售预算;　（二）生产预算 ;（三）直接材料预算;（三）直接材料预算（续1）;（四）直接人工预算 ;（五）制造费用预算;（六）产品成本预算 ;（七）销售及管理费用预算;（八）现金预算 ;现金多余或不足 ;;;教材例题