（本科）第1章 中国税制概论 课件.pptx

;2 ; 一、概念 广义的税收制度是指国家设置的所有税种的法律法规和各项征收管理制度的总称。 狭义的税收制度是指税收法律制度，即国家设置某一税种的课征制度，包括税种设置、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。本书所研究的税收制度是指狭义的税收制度。 ;二、税收制度的分类 ;一、税法的概念 ;（一）税与法的共存性。 （二）税收法律关系主体的单方固定性。 （三）税收法律关系主体双方权利与义务的不对等性。 （四）税法结构的综合性。 ;三、税收法律关系 ;四、税收法律体系 ;五、我国现行税法体系; ;(三) 我国现行税法体系的实施 1.征收管理机关。我国税收征收管理机关是指税务机关、财政机关和海关机关。 2.对外适用的税收法律。按照“国民待遇”的原则，基本实现了内外无差别的税收法律制度。 3.对税收程序法的适用规定。其具体规定是：由税务机关和财政部门负责征收管理税种，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行；由海关机关负责征收管理的税种，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 ;税制要素是税收制度的实体部分，是基本的税收术语和税法必须规定的内容。 要素包括：征税对象、纳税人、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处理等。 ;一、征税对象 征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，在税法上亦称“征税客体”。它表明国家对什么征税，是征税的标的物。 ;　 与征税对象相关： ;二、纳税人 纳税人又称“纳税义务人”，在税法上亦称“纳税主体”，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。不同的税种有不同纳税义务人，它是税收制度构成的最基本的要素之一。 ;三、税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是应纳税额的计算尺度。;四、纳税环节 纳税环节是对处于运动过程中的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。 ;五、纳税期限 纳税期限是指税法规定的在缴纳税款的时间方面的规范。纳税期限包括纳税间隔期、纳税义务发生时点、纳税申报期三种纳税时间概念。 ;六、减税免税 减税免税是是国家为实现某种特定的社会、经济或政治目标而在税收制度中对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种规定。 从减税免税的形式上看，可分为三种基本类型： 税基式减税免税、税率式减税免税 税额式减税免税 ;七、违章处理 违章处理是对纳税人的税务违章所采取的教育处罚措施。税务违章处理属于税收程序法规定的范畴，其内容主要体现在《中华人民共和国税收征收管理法》。 ;一、税收制度结构的概念 税收制度结构（以下简称税制结构）是指实行复合税制的国家，在按一定标准进行税种分类的基础上形成的税种分布的总体格局及其内部构造。;二、以财产税为主体的税制结构 在以财产税为主体的税制结构中，财产税充当筹集国家税收收入和调节社会经济生活的主要手段，而其他税种只能起补充和辅助作用。 ;三、以流转税为主体的税制结构 以流转税为主体的税制结构体现着流转税在整个税制中占主导地位，并发挥着主导作用。 流转税的具体税种名称，一般有增值税、货物税、销售税、周转税、关税等。从计税依据看，流转税中除增值税以增值额为计税依据外，其余税种一般都是以商品或劳务的全部销售收入额为计税依据征税。 ;四、以所得税为主体的税制结构 在以所得税为主体的税制结构中主体税种包括个人所得税、企业所得税和社会保障税，其中个人所得税和社会保障税是普遍征收并占主导地位，企业(法人)所得税也是其中的一个重要税种。以所得税为主体的税制结构在效率特别在公平方面有着其他税制无法替代的优点。 ;五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中，所得税和流转税并重，均居主体地位，两类税收的作用相当，互相协调配合。流转税的优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优势在于较为公平，可调节收入分配，并产生经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定优良税制的基础。 ;六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我国税制实行以流转税为主体的“多种税、多次征”的税制结构模式。流转税收入在整个税收收入中的比重达80%以上。这种税制结构虽然可以基本满足政府的财政需要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用的功效。;第二阶段，1979-1994年。1983年和1984年分两步进行了“利改税”改革，首次对国营企业开征了所得税，并改革了原工商税制。“利改税”改革后，我国所得税收入占工商税收收入的比重迅速上升。1985年，这一比重达到34.3%，基本形成了以流转税为主体、所得税次之、其他税种相互配合的税制结构。;第三阶段，1994年