审计证据和审计工作底稿.ppt

审计证据和审计工作底稿;第一节 审计证据;审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 分类：财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 ;会计记录还可能包括： 1、销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单； 2、附有验货单的订购单、购货发票和对账单； 3、考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案； ;4、支票存根、电子转移支付记录、银行存款单和银行对账单； 5、合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售协议； 6、记账凭证； 7、分类账账户调节表。; 这些会计记录通常是电子数据，电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录。 将这些会计记录作为审计证据时，其来源和被审计单位内部控制的相关强度(对内部生成的证据而言)都会影响注册会计师对这些原始凭证的信赖程度。 ; 其他信息包括注册会计师获取的会计记录以外的信息，包括： 1、被审计单位会议记录； 2、内部控制手册； 3、询证函的回函； 4、分析师的报告；;5、与竞争者的比较数据等； 6、通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如检查存货获取存货存在性的证据等； 7、自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。;审计证据的特征 注册