第十三章会计账簿.pptx

会计学;二、会计账簿的作用;三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类;1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。; ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。; 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ; 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。; （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ;第二节 账簿的设置与登记;二、日记账的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 (1)库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。; (2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。; 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。; (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。; 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法;◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ; ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格; ◆6）账页结转说明; ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：; ◆8）做好记账标记;9）总账与明细账的平行登记; 三、错账的更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。; 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： ;注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。; 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：; 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 ; ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500