第五章会计账簿.pptx

会计学 1 第五章会计账簿 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （一）按照用途分类 （二）按照外表形式分类 第1页/共22页 用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 时间先后顺序逐日逐笔登记 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 材料采购日记账 全部业务分类登记 总分类账簿 明细分类账簿 租入固定资产登记簿 第2页/共22页 外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 固定资产 低值易耗品 注意： 各种账簿的优缺点 第3页/共22页 三、会计账簿的内容 封页 扉页 账页 账簿的名称 账簿使用登记表 科目索引 账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 第4页/共22页 第二节 日记账 日记账又称序时账，按照经济业务发生的时间先 后，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。 一、普通日记账 也称分录簿，它用来序时记录和反映全部经济业 务并确定会计分录的账簿 。 目前 已较少使用。 第5页/共22页 第二节 日记账 二、特种日记账 用来序时记录和反映某一类经济业务的发生和完 成情况的账簿 。集中反映大量重复发生的同类经济业 务。 目前应用广泛的有现金日记账和银行存款日记 账。 依据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记，每 日终了，结出余额， 现金要与库存现金实存数核对。 第6页/共22页 第二节 日记账 1.三栏式现金日记账 2.多栏式现金日记账 第7页/共22页 第三节 分类账 分类账是分类登记经济业务的账簿，设立分类账 的目的就是要从各个账户中取得总括或详细的核算资 料。 一、总分类账 简称总账，它是按照一级科目分类，连续 地记录和反映全部经济业务的账簿。 第8页/共22页 分类账的登记 总分类账 三栏式 借方 贷方 余额 多栏式 序式账簿与分类账簿结合 登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况下：业务量少—根据记账凭证逐笔登记 业务量大—根据汇总记账凭证定期登记 月末，结出各账户的本期发生额、期末余额 每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账 第9页/共22页 第三节 分类账 二、明细分类账 简称明细账，是用来登记某一类经济业务的账 簿。 根据实际需要，按二级科目或明细科目开设的。 三栏式、多栏式、数量金额式。 第10页/共22页 明细分类账 三栏式 借方 贷方 余额 数量金额式 数量 单价 金额 借方多栏式 贷方多栏式 借方贷方多栏式 多栏式 适用于 —— 债权债务账户 适用于 —— 库存商品 原材料 产成品 等账户 适用于成本、费用类账户 适用于收入类账户 本年利润账户 第11页/共22页 第三节 分类账 三、总分类账与明细分类账的相互关系及平行 登记 两者的核算内容相同，登记的原始依据也相同 两者的资料相互补充，既总括又详细地说明同一核 算内容。 平行登记，就同一经济业务，既要在总分类账中登记，也要在其所属的明细分类账中登记：同时、同向、等额。 第12页/共22页 第三节 分类账 四、总分类账与明细分类账的相互核对 第13页/共22页 总分类账明细分类账平行登记 总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额 第14页/共22页 第四节 账簿的登记和使用规则 一、账簿的启用规则 二、账簿的登记规则 三、对账和结账 第15页/共22页 对账 结帐 账证核对 账账核对 账实核对 主要程序 本期发生的经济业务全部登记入账 按照权责发生制调整账项 结出各账户的本期发生额和期末余额 划线结账法 月结 划一条通栏红线 — 本月结束 再划一条通栏红线—完成月结 季结 年结 划通栏双红线 — 表示封账 第16页/共22页 第五节 错账的更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 第17页/共22页 错账更正的办法 划线更正法 使用条件 结账前 账簿记录有错误 —— 文字或数字笔误 记账凭证没有错误 方法 1、将 错误的用红线划去 2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章 1369.00 1639.00 第18页/共22页 错