税法构成要素.pptxVIP

会计学;本章基本内容框架 ;第一节 税法概述;二、税收法律关系 ;（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 ;三、税法构成要素;（一）纳税人;税法的规范作用;（二）征税对象：纳税客体;（三）税率; 2.累进税率 ：征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 ，分为： （1）超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得） （2）超率累进税率（如土地增值税） 3.定额税率 ：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等 ;第11页/共40页;（四）纳税期限 ;第13页/共40页;（五）纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。据此可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制。 （六）纳税地点：是指缴纳税款的场所。一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。 ;　四、税法的分类;税法的分类;国内税法是指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称，是由国家最高权力机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的税收法律、法规、规章等规范性文件。 国际税法是指调整国家与国家之间税收权益分配的法律规范的总称。它包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠公约、“经合范本”、“联合国范本”以及国际税收惯例等。;第二节　我国税收的立法原则、作用 ;二、税法地位及与其他法律的关系 ; 3.税法与《刑法》的关系《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于??节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特征，税收法律关系中的争议的解决一般依行政复议和行政诉讼程序进行 区别：税法属于义务性法规，《行政法》大多属于授权性法规 ;三、税法的作用 ;第三节　我国税收立法、税法调整与实施;分类; 例1：下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ABD ） A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 例2：（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（BC ）A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 ;二、税收立法、修订和废止程序 ;三、税法实施原则 ; 例3：如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ D ）　A.税收法律主义原则　 B.税收公平主义原则　C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 例4：某纳税人2010年被税务机关查处2009年的业务需要补税，由于2010年该业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还是按照2009年规定处理，但是程序上按照2010年最新规定进行，这属于税法使用原则的（ D） A.法律优位原则 B.法律不溯及既往原则 C.新法优于旧法原则 D.实体从旧，程序从新原则;第四节　我国现行税法体系 ;流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 财产和行为税类 ：房产税、车船税、印花税、契税;三、税收的其他分类： 1、按税负能否转嫁分类：直接税（如所得税、财产税等）；间接税（如流转税）。 2、按计税标准分类：从量税（如资源税）；从价税（如增值税、营业税等） 3、按税收管理与使用权限分类：中央税；地方税；中央地方共享税 4、按税收与价格的关系分类：价内税（消费税、营业税等）；价外税（如增值税） ;第五节　我国税收管理体制 ;二、税收立法权的划分;　三、税收执法权的划分 ; ;五、中央政府与地方政府税收收入划分;（三）中央与地方共享收