修一全国研究报告生审计案例分析大赛案例.docVIP

. 1 “立信杯〞全国研究生审计案例分析大赛案例 一、目的 〔一〕掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业疑心、职业判断的相关要求； 〔二〕针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别与评估重大错报风险、设计恰当的审计程序应对。 二、背景资料 〔一〕被审计单位简介 高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业。有二大类产品。一类是治疗糖尿病，控制血糖的药物，有甲、乙二种。另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品。控股股东是自然人。 龙菲公司地处西北。是医疗器械生产、销售企业。控股股东是自然人。龙菲公司主要生产自行研发的C、D产品。龙菲公司产品通过经销商销往医院。龙菲公司产品是医生使用高佳公司产品治疗疾病的常用器材。 高佳公司与龙菲公司均不是上市公司。 高佳公司于2021年通过非同一控制下的企业合并，收购了龙菲公司的100%股权。高佳公司编制的合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生的商誉5亿元。 高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理。收购合同中高佳与龙菲公司原控制人约定了经营业绩对赌条款。对赌条款约定，2021 年龙菲公司的主营业务收入金额必须到达1.8亿元。如果主营业务收入金额未实现1.8亿元，则原控制人需要用自有现金赔偿给高佳公司。期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款1000万元。 三、经营情况 龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司的要求，2021 年2月开场对原生产线进展了大规模的技术改造。直至2021 年6月底完成技术改造，开场生产C、D产品。2021 年7月份实现销售。2021 年利润表列报主营业务收入为1.71亿元。年末，龙菲公司应收账款余额为1.58亿元。资产负债表日后发生退货合计3200万元。 高佳、龙菲公司的前三年销售收入和主要客户情况如下： 1.前三年度各自销售收入情况 单位：万元 公司 2021年 2021年 2021年 收入 占比 收入 占比 收入 占比 高佳 18,525.90 76.78% 10,264.93 44.74% 3,917.10 32.10% 龙菲 5,600.00 23.22% 12,676.65 55.26% 8,287.34 67.90% 总计 24,125.90 100% 22,941.58 100% 12,204.44 100% 2.2021 年末，龙菲公司财务报表显示五家最大的销售客户的销售金额和期末应收账款余额为： 单位：万元 客户名称 销售金额 应收账款余额 **W医疗器械公司 3,895.50 3,919.60 *贸易公司 3,484.50 3,573.53 Gssf医疗器械公司 3,087.20 3,006.04 **P医疗器械贸易公司 2,932.02 3,078.20 F医疗器械公司 1,019.53 1,362.85 3.龙菲公司2021-2021年前五名主要客户一览表 2021年度 单位：万元 客户名称 销售金额 A药业 1,117.90 B药业 800.00 C科技开展 1,365.00 D公司 944.15 E药业 708.00 2021年度 单位：万元 客户名称 销售金额 B药业 3,625.00 A药业 3,000.05 F医疗器械公司 1,462.80 D公司 1,380.30 G医药**公司 1,311.00 2021年度 单位：万元 客户名称 销售金额 D公司 1,461.40 F医疗器械公司 1,385.88 Jsyk药业 1,234.30 B药业 1,119.00 E药业 772.00 〔二〕税务 龙菲公司产品销售的增值税率为17%。企业所得税税率为25%。 〔三〕业务结算方式 龙菲公司在采购与销售业务中未采用商业票据进展结算。全部通过银行存款结算。 〔四〕龙菲公司现金流量情况 单位：万元 工程 2021 2021 2021 2021 销售商品、提供劳务收到的现金 1,885.00 5,952.39 14,119.74 6,156.65 〔五〕龙菲公司销售合同本 龙菲医疗器械**公司销售合同