2021国家开放大学《高级财务会计》网上课程形考任务1-4附参考答案.docxVIP

2021 国家开放大学《高级财务会计》网上课程形考任 务 1-4 附参考答案 1.201×年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 201×年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元要求： 写出甲公司合并日会计处理分录； 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目201×年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元 参考答案： 合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ①确认商誉=960 一(1100×80％)=80 万元 ②抵销分录 借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 项目甲公司 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 1280－ 40 360 360 960=320 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 O+960=960 960 （1） 960 固定资产净额 1800 600 2400 （1） 2500 100 合并商誉 （1）80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 （1） 1600 500 资本公积 500 150 650 （1） 500 150 盈余公积 200 1OO 300 （1） 200 1OO 未分配利润 300 250 550 （1） 300 250 少数股东权益 （1） 220 220 所有者权益合 2600 1OOO220 计 2820 负债及所有者3600 1400220 4212 权益总计 权益总计 A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于 201×年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100％的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 600 万股本公司普通股(每股面值 1 元)作为对价。假定A、B 公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下： 要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 参考答案： A 公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积――股本溢价 1400 进行上述处理后，A 公司还需要编制合并报表。A 公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前 B 公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200 万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 l200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）201×年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80％的股份。 （2）201×年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。 发生的直接相关费用为 80 万元。 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。要求： 确定购买方。 确定购买日。 计算确定合并成本。 计算固定资产、无形资产的处置损益。 编制甲公司在购买日的会计分录。 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。参考答案： 甲公司为购买方。 购买日为。 计算确定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） （4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 18 000 000 2 000 000 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司