营业税税收筹划.ppt

;案例导读;营业税纳税人与征税对象;营业税税目与税率;营业税税目与税率;营业税税目与税率;营业税应纳税额的计算;营业税税收优惠;营业税征收管理;营业税征收管理;;纳税人的筹划思路; 1、规避税收管辖权，避免成为纳税人 营业税暂行条例规定：只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。 因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外???从而避免成为纳税人。;案例分析：利用境外子公司进行节税; 2、利用企业之间合并（并购）规避营业税 当合并企业各方在生产经营业务方面具有一定的联系时，比如说，某一方所提供的主要应缴纳营业税的业务恰恰便是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。如果在合并以前这种服务关系便存在，那么兼并节省营业税的效果就更加明显。因为在合并以前，这种相互间提供营业税服务的行为应该缴纳营业税，而合并以后，由于变成了一个营业税纳税主体，各方相互提供服务行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。;案例分析; 1、分解营业额，缩小计税依据，减少纳税 如书P119例题5-9; 方案2：若分解营业额，纳税情况就会发生变化。即中介公司举办展览时，让客户分别缴费，中介公司收取中介费500万元，广场收取租金300万元。分解后，应纳营业税情况如下： 中介公司应纳营业税＝500×5%＝25万元 广场应纳营业税＝300×5%＝15万元 通过筹划，中介公司税负减轻15万元，广场应纳营业税额不变，从而使整体税负减轻15万元。; 2、扩大税前扣除项目，缩小计税依据，减少纳税; 1、税率优惠政策 如：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税 2、起征点优惠政策 3、税项扣除优惠政策 4、减免税优惠政策;;税法规定;案例1：A工程承包公司得知B单位将发包一建筑工程：如书P118例题5-7;案例2：某建筑工程公司承包了某学校教学楼的建设工程，工程承包额为800万元：如书P116例题5-4;案例3：利达安装公司与新野工业公司签订了一份生产线安装合同。合同约定，利达公司为新野公司安装一条生产线，安装合同总价款为3500万元，由利达公司代新野公司购买安装用机器设备，价款为3000万元，安装劳务费为500万元。安装生产线完工验收合格后，???野公司一次性支付合同总价款3500万元给利达公司。试问：利达公司应缴纳多少营业税？如何筹划可节税？ 利达公司应纳营业税＝3500×3%＝105万元 筹划方法：将利达公司代新野公司购买安装用机器设备3000万元从安装工程产值中剔除，降低利达公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。两公司可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由新野公司提供或者利达公司代购，利达公司??照单收款，安装生产线完工验收合格后，新野公司一次性支付安装劳务费500万元给利达公司。按此合同，利达公司应缴纳营业税15万元（500×3% ）。筹划后少纳营业税为90万元。;税法规定：交通运输企业纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 筹划方法：与其他交通运输单位合作，扩大外单位承运部分的费用，然后通过其他形式弥补，从而达到减少营业税的目的。;案例：北京某工厂与一家运输公司签订一项货物运输合同，合同规定：该运输公司负责将工厂货物由北京运往俄罗斯的彼得堡，总运费为人民币10万元。试比较以下两种方案的税负情况。;税法规定;案例分析1;案例分析2;税法规定：旅游企业纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 筹划案例：国内某国际旅行社每年都要组织旅游团赴边境及境外旅游，游客在边境风景区游览完毕后，由境外另一家旅行社（系国内该旅行社投资设立）接赴境外风景区游览。该项业务全年旅游费收入约为1000万元，其中500万元用于支付境外旅行社。试问：如何筹划可节税？ ;解析： 国内该旅行社年应纳营业税：（1000－500）×5%＝25万元 若第二年向境外子公司支付了800万元旅费，则应纳营业税： （1000－800）×5%＝10万元 节税额＝15万元 国内旅行社营业收入虽然减少了300万元，但这300万元转入了其在境外的子公司账内，是其在境外的投资收益；同时，按照行业惯例，旅游区门票、餐饮、住宿涨价，对旅行社的（合法）折扣也会有所提高。;税法规定： 融资租