总分支机构所得税管理和财政收入划分的国际经验.pdfVIP

总分支机构所得税管理和财政收入划分的国际经验 各国总、分支机构公司所得税管理和财政划分大体上有三 种基本模式①以独立法人为标准，实行属地管理，由具有法人资格 的分支公司所在地税务机关实施征管；②以总公司为纳税单位，实 行合并纳税，由总公司所在地税务机关负责征管；③介于前两者之 间，即部分分支机构就地独立纳税，部分分支机构合并纳税。; 纵观 世界各国总、分支机构公司所得税管理及其财政划分的具体做法，主 要有以下几方面值得我们借鉴： 1.管理模式及其财政划分与其国 家体制和财政体制相适应 一般说来，联邦制国家分权比较彻底， 各级政府依法拥有税收立法权。如美国，与其分权自治的事权分配体 制相对应，美国联邦、州和地方各级政府都有独立的课税权和固定的 税源。由于美国联邦、州和地方政府都开征公司所得税，所以，美国 公司所得税实际上形成了一种同源共享，按属地原则由相应的税务机 关分别征管的格局，即三级政府都对同一税源实施课税，各级税务机 关按照各自政府制定的税法独立征管，其收入也相应地归属于同级政 府，其财政收入的划分实际上是按税率进行分享。美国对总、分支机 构公司所得税的财政划分主要是通过划分应税所得额来划分最终收 入，对于跨州经营的应税所得的划分主要根据各州相关因素及其权重