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12 基本财务报表 筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 第三十一页，共四十三页。 六、其他附表 12 基本财务报表 股东权益变动表 利润分配表 应交增值税明细表 资产减值明细表 主营业务收支明细表 费用明细表 其他附表 第三十二页，共四十三页。 七、表外披露 表外披露是指在财务报表之外的会计信息 披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于 披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受 会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会 计信息(即表外信息)。 第三十三页，共四十三页。 （一）表外披露的主要内容 表外披露 报表项目注释 会计政策揭示 重大事件 预测信息 人力资源信息 分部信息 关联方关 系及其交易 衍生金融工具 第三十四页，共四十三页。 （二）表外披露的主要方法： 旁注 底注 附表 其他财务报告 … 第三十五页，共四十三页。 财务报告实例:中石化 第三十六页，共四十三页。 课堂讨论 退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000 元的销售收入，净利润达24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来. 第三十七页，共四十三页。 老王的困惑！ 经营活动产生的现金流量 　　净利润 24 000 调整项目： 　　应收账款增加 (48 000) 　　存货增加 (40 000) 　　折旧费用 44 000 经营活动产生的现金流量净额 (20 000) 投资活动产生的现金流量 　　购买设备 (80 000) 筹资活动产生的现金流量 　　短期借款 (112 000) 现金净增加额 12 000 福兴公司现金流量表 第三十八页，共四十三页。 老郑,有头绪没? 第三十九页，共四十三页。 思考要点 利润和现金流量的区别 现金流量与财务状况的关系 现金流量表的作用 第四十页，共四十三页。 本讲小结 会计信息以会计报告的形式传递给使用者 利润表反映一个企业特定期间的经营成果 资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况 现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况 表外披露是重要的会计信息披露方式 第四十一页，共四十三页。 方正为人，勤慎治学 方正为人，勤慎治学 财 务 报 表 主讲老师：潘煜双教授 第一页，共四十三页。 （一）会计信息的产生过程 原始凭证的取得 记账凭证的编制 （编制会计分录） 登记账簿 科目汇总表 （试算平衡） 财务报表的编制 一、会计信息 第二页，共四十三页。 会计报告 财务报告 财务报表 （二）会计信息以何种方式传递给使用者 第三页，共四十三页。 第四页，共四十三页。 二、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 第五页，共四十三页。 （二）基本财务报表及其数量关系 资产负债表 资产＝负债＋所有者权益（账户式） 资产－负债＝所有者权益（报告式） 利润表 利润分配表 营业收入－营业成本－营业、管理、财务费用等＝营业利润 营业利润±营业外收支＝利润总额 利润总额－所得税＝净利润 现金流量表 现金流入－现金流出＝现金增加或减少 第六页，共四十三页。 （三）财务报表的编制要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性