第九章收入费用和利润.ppt

第九章 收入、费用和利润;第一节 收 入;二、主营业务收入的核算;（三）、销售商品业务的核算 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品 （四）销售退回、折扣与折让的核算 1、销售退回：原因、帐务处理 2、销售折扣：目的、帐务处理 3、销售折让：原因、帐务处理 ;三、其他业务收支的核算;第二节 费用和成本;（二）生产成本的核算;三、期间费用的核算;第三节 其他净损益;第四节 所得税费用; 财务会计原则与税收法规的???别在于确认收益实现和费用扣减的时间，以及费用的可扣减性。由于财务会计是按照会计制度核算收益、费用、利润、资产、负债等，税法是按照税收法规确认收益、费用、利润、资产、负债等。因此，按照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应税所得结果不一定相同。 所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。;二、税前会计利润与应纳税所得的差异 税前会计利润：根据会计准则与会计制度的规定所确认的收入与费用（不包括所得税）两者之间的差额。 应纳税所得：按税法规定所确认的收入总额与准予扣除的费用两者之间的差额。 税前会计利润与应纳税所得之间的差异，按其性质可以分为永久性差异与时间性差异。 永久性差异：由于计算口径不同而形成的，不能在以后各期转回。 1、会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。如国债利息收入。 2、 会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。如企业以自己生产的产品用于工程项目，税法规定售价与成本的差额计入应税所得，但会计上不计入当期损益。 ;3、按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。如各种赞助费。 4、按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 时间性差异：由于收支确认的时间先后不同而形成，可以在以后期间转回。;三、应付税款法 含义：以按税法规定计算出的应交所得税作为本期所得税费用。 科目设置：“所得税”、“应交税金——应交所得税” 说明：在应付税款法下，本期发生的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理。 评价：对于税前会计利润与应纳税所得之间的时间性差异不进行跨期分摊，具有会计处理简单的特点，但这种方法所得税费用与税前会计利润不配比，不符合配比性原则，容易引起报表使用者的误解。 ;第三节 利润及其分配的核算;（二）利润的核算;收入类科目结转到本年利润： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 ;成本、费用类科目结转到本年利润： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 ;二、利润分配 利润分配的顺序： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积和任意盈余公积 向投资者支付利润或股利 ;三、利润分配的账务处理 1、会计科目： 利润分配—未分配利润 2、会计核算 本年盈利时： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 亏损做相反的分录 ;提取盈余公积： 借：利润分配 贷：盈余公积 向投资者分配利润或现金股利： 借：利润分配 贷：应付利润/应付股利 ;用盈余公积弥补亏损： 借：盈余公积 贷：利润分配—其他转入 用盈余公积分配现金股利或利润时： 借：盈余公积 贷：应付股利（或应付利润） 用盈余公积转增资本： 借：盈余公积 贷：股本（或实收资本） 以法定公益金用于集体福利设施时： 借：盈余公积—法定公益金 贷：盈余公积—任意盈余公积 ; 为了从“利润分配—未分配利润”中得出期末未分配的利润具体数据，需要将“利润分配” 科目所属的其他二级科目的余额转入“未分配利润”二级科目 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 利润分配—支付投资者利润 借：利润分配—其他转入 贷：利润分配—未分配利润 注：结转后，除“未分配利润”二级科目外，其他二级科目应无余额。“未分配利润”二级科目借方余额表示年末未弥补的亏损，贷方余额表示年末未分配的利润。;;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！