某公司核算管理学及财务知识分析概述.pptVIP

企业会计实务 子情境10.2 核算借款 三、长期借款核算 （一）账户设置 长期借款 偿还的款项 期末余额 借入的款项 期初余额 第三十一页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.2 核算借款 （二）业务处理 1、借入款项： 借：银行存款 长期借款——利息调整（差额） 贷：长期借款——本金 第三十二页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.2 核算借款 2、期末计提利息： 借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 （借方金额按摊余成本×实际利率计算） 贷：应付利息（按本金×合同利率计算） 长期借款—利息调整（借贷方差额） 第三十三页，共五十页。 摊余成本：本金减去按照实际利率计算的利息 实际利率：合同利率（名义利率-通货膨胀等价格指数） 企业会计实务 第三十四页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.2 核算借款 3、归还长期借款本金及利息 借：长期借款——本金 应付利息 贷：银行存款 第三十五页，共五十页。 企业会计实务 企业会计实务 情境十 筹资核算 核算所有 者权益 核算借款 核算应付 债券 第一页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 一、所有者权益概述 （一）概念 定义：所有者权益是指资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。 第二页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 （二）所有者权益的来源 1、 投资者投入的资本 2、直接计入所有者权益的利得和损失 3、从净利润中形成的留存收益。 （三）所有者权益的内容 包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 第三页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 二、实收资本 （一）概念： 是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。 第四页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 实收资本（所有者权益类） 接受投资 增加资本 减少资本 期末余额 （二）账户设置: 第五页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 （三）业务核算： 1、接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价（股本溢价） 第六页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 【例1】X股份有限公司发行普通股1 000 000股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定股票发行成功，股款4 000 000元已全部收到，不考虑以行过程中的税费等因素.根据上述资料，X股份有限公司应作如下账务处理 　　借：银行存款　 4 000 000　　　　贷：股本　　　　　　　　1 000 000　　　　　　资本公积－股本溢价　3 000 000 第七页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 2、接受非现金资产投资 按投资合同或协议约定的价值入账，合同或协议价不公允的除外。 实收资本按投资方在企业注册资本中享有的份额入账。 入账价值与实收资本入账价值的差额，计入“资本公积-资本溢价”。 第八页，共五十页。 企业会计实务 子情境10.1 核算所有者权益 【例2】A公司与B公司达成协议，共同出资设立悠悠商场（零售企业），注册资本5000万元，各享有50%的注册资本份额。双方约定：A公司以其拥有的价值3000万元（评估价）一幢房屋的两层楼出资，B公司以2000万元现金资产出资。2009年5月20日，悠悠商场办妥企业设立的相关手续。 借：固定资产 3 000 银行存款 2 000 贷：实收资本-A公司 2 500 -B公司 2 500 第九页，共五十页。 企业会计实务 子情境