企业所得税鉴证业务管理及审核管理知识要点.pptVIP

? 3A-2 利息支出的审核要点 1、审核付息之债务项目的真实性，确认利息项目是否可以税前扣除，应特别关注列支利息的债务是否与本企业正常的经营活动有关，通过查阅借款合同协议，确认是否属于股东个人借款。 2、对重大的利息支出项目，抽查会计凭证，检查利息计算表，确认利息支出的真实性、准确性。 3、将企业计算利息支出的利率与一般商业贷款利率进行比较分析，确认利息支出是否可税前扣除，应特别关注关联公司之间融资利率、 非金融机构贷款利率； 4、检查利息的税务处理是否正确：如属于筹建期间利息支出是否计入开办费、属于固定资产借款，其利息支出是否进行必要的资本化； 5、房地产开发业务的企业为开发房地产而借入资金，在完工之前发生的利息，应计入有关房地产的开发成本。 6、对外商投资企业，审查注册资本是否及时足额投入、若未按规定投入或中途抽资，则相当于注册资本未投足的部分的贷款利息不得列支。 7、企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 第十九页，共五十六页。 ? 3A-3业务招待费的审核 1、抽查业务招待费明细账重大的项目，审核是否提供证明真实性的有效凭证或资料，审查其是否与企业的业务有关。 2、审查是否将业务招待费性质的项目，列入其他费用账以逃避列支限额限制。 3、纳税人发生的业务招待费，不得采取预提的方法。 4、业务招待费按营业收入（企业所得税